Definovanie miesta zdaniteľného obchodu je dôležité pri cezhraničných transakciách realizovaných medzi členskými štátmi Európskych spoločenstiev ale aj mimo nich. Prostredníctvom miesta zdaniteľného obchodu sa určuje krajina, v ktorej je daň z pridanej hodnoty splatná.
V závislosti od určenia miesta dodania zdaniteľného obchodu majú zahraničné osoby, ktoré nemajú v tuzemsku sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň a ktoré podnikajú v zahraničí, v zákonom vymedzených prípadoch registračnú povinnosť z dôvodu, že začínajú vykonávať v tuzemsku činnosť, ktorá je predmetom dane.
Základné zásady
Dodaním tovaru
podľa ustanovenia § 8 ods. 1 písm. a) zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej iba „zákon o DPH“)
je prevod práva nakladať s hmotným majetkom ako vlastník
, ak zákon o DPH neustanovuje inak, pričom na účely zákona o DPH sú hmotným majetkom hnuteľné a nehnuteľné veci, ako aj elektrina, plyn, voda, teplo, chlad a podobné nehmotné veci a bankovky a mince, ak sa predávajú na zberateľské účely za inú cenu, ako je ich nominálna hodnota, alebo za inú cenu, ako je prepočet ich nominálnej hodnoty na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska v deň predchádzajúci dňu predaja bankoviek a mincí.
Dodaním tovaru
je na uvedené účely však aj
dodanie stavby alebo jej časti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy ako aj prevod vlastníckeho práva k hmotnému majetku za náhradu alebo protihodnotu
na základe rozhodnutia vydaného štátnym orgánom alebo na základe zákona. Napokon, za dodanie tovaru treba považovať na účely DPH aj
odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy
, podľa ktorej sa za normálnych okolností vlastníctvo k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky, ako aj ďalšie špecifické prípady ustanovené v rámci § 8 zákona o DPH.Za dodanie tovaru za protihodnotu sa považuje aj premiestnenie tovaru
, ktorý je vo vlastníctve zdaniteľnej osoby, z tuzemska do iného členského štátu, ak je tento tovar odoslaný alebo prepravený ňou alebo na jej účet do iného členského štátu na účely jej podnikania okrem premiestnenia tovaru, ktoré spĺňa podmienky režimu call-off stock podľa § 8a zákona o DPH a okrem premiestnenia tovaru uvedeného v § 8 ods. 4 písm. a) až i) zákona o DPH.Ak platiteľ dane dodá tovar na svoju osobnú spotrebu, na osobnú spotrebu svojich zamestnancov, dodá tovar bezodplatne alebo na ďalší iný účel ako na podnikanie a ak pri kúpe tohto tovaru alebo jeho súčastí alebo vytvorení tohto tovaru alebo jeho súčastí vlastnou činnosťou bola daň úplne alebo čiastočne odpočítaná, považuje sa podľa § 8 ods. 3 zákona o DPH takéto dodanie tovaru za dodanie tovaru
za protihodnotu
. Ak však hodnota tovaru, ktorý je bezodplatne dodaný na obchodné účely, nepresiahne 17 € bez dane za jeden kus, dodanie takéhoto tovaru sa nepovažuje za dodanie tovaru za protihodnotu. Rovnako sa za dodanie tovaru za protihodnotu nepovažuje bezodplatné dodanie obchodných vzoriek.Ak zdaniteľná osoba na základe komisionárskej zmluvy alebo inej obdobnej zmluvy, podľa ktorej koná vo svojom mene na účet inej osoby, obstará kúpu tovaru alebo predaj tovaru, platí, že táto zdaniteľná osoba tovar kúpila a predala (