Miesto dodania zdaniteľných obchodov

Vydáno: 25 minút čítania

Predmetom dane podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) je dodanie tovaru, dodanie služby, nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu a dovoz tovaru. Tieto obchody podliehajú režimu zákona o DPH za predpokladu, že miesto ich dodania je v tuzemsku. Správne určenie miesta dodania zdaniteľných obchodov je u dodávateľa, ale aj u odberateľa predpokladom správneho uplatnenia jednotlivých ustanovení zákona o DPH.

Miesto dodania tovaru

Miesto dodania tovaru podľa § 13 zákona o DPH je podmienené jednak dodacími podmienkami konkrétneho zdaniteľného obchodu, predovšetkým, či ide o dodanie tovaru s prepravou, bez prepravy, príp. o dodanie tovaru s montážou a inštaláciou, a pri cezhraničných transakciách aj postavením odberateľa (zdaniteľná, nezdaniteľná osoba).

  • Ak je dodanie tovaru dohodnutéodoslaním alebo prepravou, miesto jeho dodania je tam, kde sa preprava tovaru osobe, ktorej má byť tovar dodaný, začína.

♦ Príklad č. 1:
Platiteľ dane dodáva tovar zdaniteľnej osobe z Poľska. Prepravu tovaru do iného členského štátu zabezpečuje odberateľ. Miesto dodania tovaru je v tuzemsku. Platiteľ dane uplatní v tuzemsku režim DPH v závislosti od postavenia kupujúceho:

  • ak kupujúci má v inom členskom štáte pridelené IČ DPH, uplatní dodávateľ oslobodenie od dane pri dodaní tovaru do iného členského štátu podľa § 43 zákona o DPH, hodnotu dodávaného tovaru uvedie v daňovom priznaní a súhrnnom výkaze, oslobodenie od dane je povinný preukázať v súlade s § 43 ods. 5 zákona o DPH;
  • ak kupujúci v inom členskom štáte nie je osobou identifikovanou pre daň (nemá pridelené IČ DPH), dodávateľ nemôže uplatniť oslobodenie od dane podľa § 43 zákona o DPH; k cene dodávaného tovaru uplatní dodávateľ daň v tuzemsku.
  • Ak kupujúci v IČŠ nemá pridelené IČ DPH a tovar prepravuje dodávateľ, alebo iná osoba na jeho účet, dodáva platiteľ dane tovar formou zásielkového predaja a miesto jeho dodania je:
    • v tuzemsku, ak platiteľ dane nedosiahol v príslušnom kalendárnom roku hodnotu určenú pre zásielkový predaj členského štátu, do ktorého sa tovar touto formou dodáva, alebo ak sa dodávateľ v tomto členskom štáte pre zásielkový predaj neregistroval dobrovoľne (dodanie tovaru podlieha dani v tuzemsku),
    • v inom členskom štáte, ak platiteľ dane prekročí limit pre zásielkový predaj stanovený členským štátom, do ktorého tovar dodáva, alebo sa dodávateľ registroval v tomto členskom štáte dobrovoľne (dodanie tovaru podlieha dani v tomto členskom štáte).

♦ Príklad č. 2:
Slovenský platiteľ dane predal tovar ukrajinskému podnikateľovi. Tovar bol z tuzemska prepravený do skladu českého podnikateľa v ČR. Ukrajinský podnikateľ nie je identifikovaný pre daň v žiadnom z členských štátov EÚ.

Ak je dodávka tovaru v rámci zmluvného vzťahu medzi slovenským a ukrajinským podnikateľom dohodnutá s prepravou (pohyblivá dodávka) a prepravu tovaru vykoná dodávateľ, rea­lizuje slovenský platiteľ zásielkový predaj. Miesto dodania tovaru formou zásielkového predaja sa určí v závislosti od limitu stanoveného v ČR pre zásielkový predaj (1 140 000 CZK alebo ekvivalent 43 420 eur), príp. podľa toho, či sa slovenský platiteľ v ČR dobrovoľne zaregistroval pre zásielkový predaj. Predpokladajme, že slovenský platiteľ dane dodaním tovaru ukrajinskému podnikateľovi limit pre zásielkový predaj v ČR neprekročil, ani sa neregistroval dobrovoľne v tomto členskom štáte, preto miestom dodania tovaru formou zásielkového predaja je tuzemsko. Slovenský platiteľ uplatní k cene tovaru daň v tuzemsku (v prípade, ak by slovenský podnikateľ limit pre zásielkový predaj v ČR prekročil, podlieha dodanie tovaru formou zásielkového predaja dani v ČR).

  • Ak je dodanie tovaru bez prepravy, miesto jeho dodania sa určí podľa miesta,

Související dokumenty

Súvisiace články

Osoby povinné platiť DPH v SR (I.)
Povinnosť platiť DPH a prenesenie povinnosti platiť DPH na príjemcu (reverse charge)
Registrácia pre daň z pridanej hodnoty
Oslobodenie od DPH pri dodaní tovaru do iného členského štátu Európskej únie
Základné zásady uplatňovania DPH na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby
Opakované a čiastkové plnenia – vznik daňovej povinnosti
Presun nákladov medzi organizačnou zložkou a materskou spoločnosťou
Dodanie tovaru a služieb úzko súvisiacich so vzdelávaním z hľadiska dane z pridanej hodnoty
Dovoz tovaru z tretieho štátu do štátu EÚ
Predaj reklamných služieb a nehmotných produktov prostredníctvom webovej stránky z hľadiska DPH
Oslobodenie od dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu
Uplatňovanie DPH pri dodaní kovového odpadu
Intrastat v roku 2022
Osoby povinné vyhotoviť faktúru
Základné zásady podávania súhrnného výkazu
Zdaňovanie služieb od 1. januára 2010 daňou z pridanej hodnoty
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty od 1. januára 2010
Oprava stroja
Trojstranný obchod

Súvisiace otázky a odpovede

Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Identifikačné číslo DPH
Dodanie služby z Českej republiky
Uchovávanie dokladov
Dodatočné daňové priznanie DPH
Registračná povinnosť k DPH
Evidencia registračnou pokladnicou
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
DPH s poľskou firmou
Hnuteľný hmotný majetok a DPH
Preprava materiálu a hotových výrobkov v štátoch EÚ
DPH - predaj tovaru do štátu EÚ
Fakturácia
Prijatá záloha z tretej krajiny na tovar
Sprostredkovanie jazykového pobytu
Palivové karty a DPH
Vznik daňovej povinnosti