S blížiacim sa koncom kalendárneho roka neoddeliteľne súvisí tak pre podnikateľov ale aj ostatné fyzické osoby aj koniec zdaňovacieho obdobia. V tomto „duchu“ je zisťovanie a úprava základu dane z príjmov pre fyzické osoby v práve prebiehajúcom období činnosťou, ktorej výsledkom je určenie výšky konečnej daňovej povinnosti k dani z príjmov.
U fyzických osôb sa základ dane zisťuje ako:
-
súčet čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba „ZDP“), ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť podľa § 11 ZDP, a čiastkových základov dane z príjmov podľa § 6 ods. 3 a 4 a § 8 spomínaného právneho predpisu,
-
čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP, ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť podľa § 11 tohto zákona.
O daňovú stratu sa znižuje základ dane (čiastkový základ dane) zistený z príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a 2 ZDP, pričom sa použije postup podľa § 30 ZDP.
V určitých prípadoch zákon o dani z príjmov ustanovuje povinnosť spoločne dosiahnuté príjmy fyzických osôb rozdeliť medzi jednotlivých daňovníkov. V niektorých prípadoch je spôsob rozdelenia príjmov ponechaný na rozhodnutí samotných fyzických osôb, čo umožňuje do určitej miery optimalizovať ich daňovú povinnosť k dani z príjmov.
Delenie príjmov z bezpodielového spoluvlastníctva manželov
Bezpodielové spoluvlastníctvo manželov (ďalej iba „BSM“) je predmetom úpravy v rámci ustanovení § 143 až § 151 zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v z. n. p. (ďalej len „Občiansky zákonník“). Jeho existencia je podmienená uzavretím manželstva. V BSM je všetko, čo nadobudol niektorý z manželov za trvania manželstva s výnimkou vecí:
-
ktoré získal jeden z manželov dedičstvom alebo darom,
-
vecí, ktoré slúžia osobnej potrebe alebo výkonu povolania len jedného z manželov alebo
-
kt