Správca dane, ktorým je daňový úrad, vykonáva kontrolu dodržiavania hmotnoprávnych daňových predpisov vrátane kontroly účtovníctva a procesného zákona podľa zákona č. 479/2009 Z. z. o orgánoch štátnej správy oblasti daní a poplatkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o orgánoch štátnej správy“). Túto kontrolnú činnosť daňový úrad vykonáva podľa zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“). Kontrolnú činnosť môže vykonávať aj finančné riaditeľstvo a ministerstvo financií, ktoré určuje pôsobnosť uvedených orgánov štátnej správy podľa zákona č. 333/2011 Z. z. o orgánoch štátnej správy v oblasti daní, poplatkov a colníctva v z. n. p.
Kontrolu dodržiavania daňových zákonov vykonávajú aj colné úrady v oblasti spotrebných daní a dane z pridanej hodnoty k tretím štátom ako aj kontrolu dodržiavania zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „zákon o používaní ERP“). V oblasti miestnych daní upravených zákonom č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v z. n. p. vykonáva kontrolu a správu miestnych daní obec ako správca miestnych daní.
Správca dane, ktorým je daňový úrad, colný úrad a obec vykonáva správu daní, ktorá zahŕňa aj kontrolnú činnosť podľa ustanovení daňového poriadku, ak hmotno-právne predpisy neustanovujú inak nadväzne aj na § 1 ods. 2 daňového poriadku.
Podľa daňového poriadku postupuje správca dane a daňový subjekt, ak osobitný predpis neustanovuje inak v prípadoch, ak ten istý úkon upravuje hmotnoprávny predpis aj procesný zákon – daňový poriadok, uplatní sa postup uvedený v osobitnom predpise.
Problematiku miestneho zisťovania vo všeobecnosti ako aj pri daňovej kontrole pre všetky druhy daní upravuje len daňový poriadok.
Postup správcu dane pri správe daní
Správca dane postupuje podľa všeobecne platných záväzných právnych predpisov, pričom podľa zásad správy daní upravených v § 3 daňového poriadku berie do úvahy skutočný obsah právneho úkonu a zistených skutočností rozhodujúcich pre zistenie alebo vyrubenie dane.
Správca dane hodnotí dôkazy jednotlivo a vo vzájomnej súvislosti v súčinnosti s daňovým subjektom a inými osobami. Poskytuje poučenie o procesných právach a povinnostiach.
Daňový poriadok umožňuje správcovi dane vykonať nasledovné úkony:
- Predvolanie alebo predvedenie (§ 20); ak je pri správe daní účasť nejakej osoby nevyhnutná, správca dane predvolá túto osobu alebo požiada o jej predvedenie Policajný zbor.
- Dožiadanie (§ 21); na vykonanie jednotlivých úkonov pri správe daní môže správca dane požiadať iný vecne príslušný daňový alebo colný úrad, ak tento požadovaný úkon môže vykonať ľahšie, hospodárnejšie alebo rýchlejšie.
- Predbežná otázka (§ 22); správca dane je pri správe daní viazaný otázkou, o ktorej už rozhodol iný príslušný orgán, napr. o uznesení o dedičstve pozostalého, ktorý bol daňovníkom a správca dane rozhoduje o jeho daňových povinnostiach vzniknutých pred jeho úmrtím.
- Nazeranie do spisov (§ 23); správca dane umožní daňovému subjektu alebo jeho zástupcovi nazeranie do spisu daňového subjektu.
- Dokazovanie (§ 24); správca dane vedie dokazovanie skutočností, ktoré preukazuje daňový subjekt a ktoré majú vplyv na správne určenie dane; rovnako aj správca dane preukazuje skutočnosti o úkonoch vykonaných voči daňovému subjektu, rozhodných pre správne určenie dane.
- Vypočutie svedka (§ 25); správca dane vedie konanie o vypočutí svedka o dôležitých okolnostiach, ak sú mu známe a sú dôležité k veci, ktorú správca dane vedie.
- Vypočutie znalca o odbornom posúdení znaleckého posudku (§ 25a); správca dane vedie konanie o vypočutí znalca pre odborné posúdenie dôležitých skutočností v súvislosti s miestnym zisťovaním alebo daňovou kontrolou alebo v postavení svedka.
- Súčinnosť tretích osôb (§ 26); na výzvu správcu dane alebo na základe osobitného predpisu alebo daňového poriadku osoby a inštitúcie oznamujú správcovi dane údaje potrebné na účely správy daní.
- Ďalšie úkony vyplývajúce z jeho činnosti ustanovené daňovým poriadkom alebo osobitným predpisom, ktoré použije správca dane primerane podľa účelu ich využitia.