Určenie miesta dodania tovaru

Vydáno: 26 minút čítania

Definovanie miesta zdaniteľného obchodu je dôležité pri cezhraničných transakciách realizovaných medzi členskými štátmi Európskych spoločenstiev ale aj mimo nich. Prostredníctvom miesta zdaniteľného obchodu sa určuje krajina, v ktorej je daň z pridanej hodnoty splatná. V závislosti od určenia miesta dodania zdaniteľného obchodu majú zahraničné osoby, ktoré nemajú v tuzemsku sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, a ktoré podnikajú v zahraničí, v zákonom vymedzených prípadoch registračnú povinnosť z dôvodu, že začínajú vykonávať v tuzemsku činnosť, ktorá je predmetom dane.

Miesto dodania tovaru

Dodaním tovaru podľa ustanovenia § 8 ods. 1 písm. a) zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej iba "zákon o DPH") je prevod práva nakladať s hmotným majetkom ako vlastník, ak zákon o DPH neustanovuje inak, pričom na účely zákona o DPH sú hmotným majetkom hnuteľné a nehnuteľné veci, ako aj elektrina, plyn, voda, teplo, chlad a podobné nehmotné veci a bankovky a mince, ak sa predávajú na zberateľské účely za inú cenu, ako je ich nominálna hodnota, alebo za inú cenu, ako je prepočet ich nominálnej hodnoty na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska v deň predchádzajúci dňu predaja bankoviek a mincí. Dodaním tovaru je na uvedené účely však aj dodanie stavby alebo jej časti na základe zmluvy o dielo alebo inej obdobnej zmluvy ako aj prevod vlastníckeho práva k hmotnému majetku za náhradu alebo protihodnotu na základe rozhodnutia vydaného štátnym orgánom alebo na základe zákona. Napokon, za dodanie tovaru treba považovať na účely DPH aj odovzdanie tovaru na základe nájomnej zmluvy, podľa ktorej sa vlastníctvo k predmetu nájomnej zmluvy nadobudne najneskôr pri zaplatení poslednej splátky, ako aj ďalšie špecifické prípady ustanovené v rámci § 8 zákona o DPH.
Za dodanie tovaru za protihodnotu sa považuje aj premiestnenie tovaru, ktorý je vo vlastníctve zdaniteľnej osoby, z tuzemska do iného členského štátu, ak je tento tovar odoslaný alebo prepravený ňou alebo na jej účet do iného členského štátu na účely jej podnikania okrem premiestnenia tovaru, ktoré spĺňa podmienky režimu call-off stock podľa § 8a zákona o DPH a okrem premiestnenia tovaru uvedeného v § 8 ods. 4 písm. a) až i) zákona o DPH.
Ak platiteľ dane dodá tovar na svoju osobnú spotrebu, na osobnú spotrebu svojich zamestnancov, dodá tovar bezodplatne alebo na ďalší iný účel ako na podnikanie a ak pri kúpe tohto tovaru alebo jeho súčastí alebo vytvorení tohto tovaru alebo jeho súčastí vlastnou činnosťou bola daň úplne alebo čiastočne odpočítaná, považuje sa podľa § 8 ods. 3 zákona o DPH takéto dodanie tovaru za dodanie tovaru za protihodnotu. Ak však hodnota tovaru, ktorý je bezodplatne dodaný na obchodné účely, nepresiahne 17 € bez dane za jeden kus, dodanie takéhoto tovaru sa nepovažuje za dodanie tovaru za protihodnotu. Rovnako sa za dodanie tovaru za protihodnotu nepovažuje bezodplatné dodanie obchodných vzoriek.
Ak zdaniteľná osoba na základe komisionárskej zmluvy alebo inej obdobnej zmluvy, podľa ktorej koná vo svojom mene na účet inej osoby, obstará kúpu tovaru alebo predaj tovaru, platí, že táto zdaniteľná osoba tovar kúpila a predala (§ 8 ods. 6 zákona o DPH).
Zákon o DPH upravuje miesto dodania tovaru v § 13. S určením miesta dodania tovaru je úzko spätá otázka osoby povinnej platiť daň a v nadväznosti na túto skutočnosť aj otázka prípadnej registrácie pre DPH v tom členskom štáte, v ktorom je miesto dodania tovaru, teda v ktorom vzniká daňová povinnosť.
 
Miesto dodania tovaru spojeného s prepravou alebo odoslaním
Miestom dodania tovaru, ak je dodanie tovaru spojen

Související dokumenty

Súvisiace články

Povinnosť platiť DPH a prenesenie povinnosti platiť DPH na príjemcu (reverse charge)
Uplatňovanie DPH v režime call-off stock v roku 2021 (II.)
Uplatňovanie DPH pri skladovaní tovaru
Oslobodenie od dane z pridanej hodnoty s právom na odpočítanie vstupnej dane
Stanovenie spôsobu zdanenia daňou z pridanej hodnoty pri „obchodoch v rade“
Nepriama zľava a DPH
Prehľad zdaniteľných obchodov
Trojstranný obchod
Dve dodania a jedna preprava v prípade nadobudnutia tovaru za protihodnotu
Kúpa použitého nákladného vozidla v zahraničí od neplatiteľa DPH
Predaj automobilu po havárii do iného štátu
Zdaniteľné obchody v kontexte dane z pridanej hodnoty
Preprava tovaru pri reťazových transakciách
Samozdanenie pri nadobudnutí tovaru z iného členského štátu
Vybrané rozsudky Súdneho dvora Európskych spoločenstiev v oblasti dane z pridanej hodnoty
Komentár k novele zákona o DPH (III.)
Nadobudnutie tovaru z členského štátu
Reťazové obchody - porovnanie legislatívnej právnej úpravy
Daň z pridanej hodnoty pri dovoze tovaru na územie Európskej únie

Súvisiace otázky a odpovede

Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Evidencia registračnou pokladnicou
Uchovávanie dokladov
Dodatočné daňové priznanie DPH
Registračná povinnosť k DPH
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
Dodanie služby z Českej republiky
Miesto dodania služby
Identifikačné číslo DPH
Intrakomunitárne dodanie tovaru
Povinnosť platiť DPH z tovaru zo zahraničia
Faktúra zo zahraničia - neplatiteľ DPH
Fakturácia DPH
Provízia za sprostredkovanie
Oneskorená registrácia DPH
Prefakturácia prepravy spojenej s vývozom tovaru
Prenájom obchodných priestorov a DPH

Súvisiace predpisy

Zákon NR SR č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty