Správca dane za nesplnenie daňových povinností uloží alebo vyrubí daňovému subjektu pokutu za správny delikt. Kto a v akom prípade sa dopustí správneho deliktu definuje vo všeobecnosti zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“) a pre špecifické prípady v oblasti DPH aj zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“). Tieto zákony súčasne ustanovujú aj výšku sankcie za porušenia uvedených právnych predpisov.
Všeobecné správne delikty
Vo všeobecnosti v zmysle § 155 daňového poriadku správca dane za nesplnenie daňových povinností uloží alebo vyrubí daňovému subjektu pokutu za správny delikt, ak:
- nepodá daňové priznanie
- v ustanovenej lehote – pokuta od 30 eur až do 16 000 eur,
- v lehote určenej správcom dane vo výzve podľa § 15 ods. 1 daňového poriadku – od 30 eur až do 16 000 eur,
- v lehote určenej správcom dane vo výzve podľa § 15 ods. 2 daňového poriadku – pokuta od 60 eur až do 32 000 eur,
- nesplní registračnú povinnosť v ustanovenej lehote (podľa hmotnoprávneho daňového predpisu na základe žiadosti o registráciu podľa § 67 daňového poriadku) – pokuta od 60 eur až do 20 000 eur,
- nesplní oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote (podľa daňového poriadku alebo hmotnoprávnych daňových predpisov, napr. oznámenie zmien pri registrácii) – pokuta od 30 eur až do 3 000 eur,
- nesplní povinnosť uloženú rozhodnutím správcu dane (povinnosť viesť záznamy podľa § 51 daňového poriadku) – pokuta od 60 eur až do 3 000 eur,
- uvedie v daňovom priznaní alebo dodatočnom daňovom priznaní daň, ktorá je nižšia ako daň, ktorú mal v daňovom priznaní uviesť,
- zaplatí podľa osobitných predpisov bez podania daňového priznania daň, ktorá je nižšia ako daň, ktorú mal skutočne zaplatiť,
- uplatní si nárok vo výške, ktorá je väčšia ako nárok, ktorý si mal právo uplatniť podľa osobitných predpisov,
- zapríčiní svojím konaním podľa § 48 ods. 1 daňového poriadku určenie dane podľa pomôcok,
- uvedie v dodatočnom daňovom priznaní sumu, ktorá v porovnaní so sumou uvedenou v daňovom priznaní predstavuje
- zvýšenie dane