Odpočítanie DPH v súvislosti s registráciou pre daň (I.)

Vydáno: 20 minút čítania

Odpočítanie DPH v zásade súvisí s registráciou zdaniteľnej osoby, pri ktorej nadobúda postavenie platiteľa DPH. Nie každá registrácia podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) má za následok, že registrovaná osoba sa stane zároveň aj platiteľom DPH, ktorého postavenie prináša so sebou „výhodu“ práva na odpočítanie dane a tým zníženie vlastnej daňovej povinnosti.

Tuzemské zdaniteľné osoby nadobudnú postavenie platiteľa, ak sú registrované podľa § 4 a podľa § 4a a § 4b zákona o DPH, ak ide o registráciu skupiny.

Začiatok podnikateľskej činnosti alebo začiatok registrácie pre DPH môže v praxi spôsobiť rôzne neštandardné situácie, odlišné od už „zabehnutej“ podnikateľskej činnosti platiteľa DPH. Takéto situácie a ich posúdenie pri aplikácii princípov DPH sú tiež predmetom niektorých prejudiciálnych otázok predložených Súdnemu dvoru EÚ v súvislosti s výkladom smernice 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica o DPH“).

Registrácia pre DPH a zámer vykonávať ekonomickú činnosť

Tuzemské zdaniteľné osoby nadobudnú postavenie platiteľa, ak sú registrované podľa § 4 a podľa § 4a a § 4b zákona o DPH, ak ide o registráciu skupiny.

Tuzemské osoby, ktoré sú registrované podľa § 7 zákona o DPH z titulu nadobúdania tovarov z iných členských štátov EÚ alebo podľa § 7a zákona o DPH z titulu prijatia alebo dodania cezhraničných služieb z alebo do členských štátov, nemajú postavenie platiteľa DPH. To znamená, že tieto registrované osoby majú povinnosť v určitých prípadoch priznať a odviesť DPH do štátneho rozpočtu SR, ale nemajú právo na odpočítanie DPH.

Rozhodovanie zdaniteľnej osoby o type registrácie je individuálne a záleží na konkrétnej činnosti, ktorú zdaniteľná osoba vykonáva.

Pri registrácii podľa § 4, resp. § 4a a § 4b zákona o DPH je nevyhnutné preukázanie zámeru vykonávať ekonomickú činnosť. Novozaložená spoločnosť, ktorá má záujem o registráciu pre DPH, by mala vedieť preukázať zámer vykonávať ekonomickú činnosť a tento zámer podložiť objektívnymi dôkazmi.

Takým dôkazom môže byť napríklad aj preukázanie prvých investičných nákladov vynaložených za účelom podnikania, prípadne preukázanie príprav na podnikanie. Zdaniteľná osoba, ktorá nevykonáva žiadnu ekonomickú činnosť a ktorá nevie svoj zámer vykonávania ekonomickej činnosti objektívne preukázať, nepreukáže ani postavenie zdaniteľnej osoby, na základe čoho nemôže získať postavenie platiteľa dane z pridanej hodnoty.

Novozaložená spoločnosť, ktorá žiada o registráciu pre DPH, by správcovi dane tiež mala poskytnúť informácie o sídle a priestoroch určených na podnikanie, informácie o tom, či plánuje mať zamestnancov, zoznam budúcich obchodných partnerov, výšku predpokladaného obratu a podobne.

Ak žiadateľ o registráciu dostatočným spôsobom nepreukáže svoj zámer vykonávať ekonomickú činnosť, teda skutoč

Související dokumenty

Súvisiace články

Vzťah dane z pridanej hodnoty a vstupnej ceny odpisovaného majetku
Odpočítanie DPH pri registrácii
Odpočítanie dane pri registrácii
Odpočítanie DPH v súvislosti s registráciou pre daň (II.)
Povinnosti podnikateľa v súvislosti s oneskorenou registráciou pre DPH
Dôležité zmeny zákona o DPH
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2019
Účtovanie DPH pri tuzemských a zahraničných vystavených faktúrach
Odpočítanie dane z tovarov a služieb pri registrácii platiteľa dane v roku 2021
Právo na odpočítanie DPH pri registrácii platiteľa spätne
Odpočítanie DPH z majetku pri registrácii za platiteľa DPH
Odpočítanie dane pri registrácii za platiteľa dane
Obchodovanie s webovými doménami a odpočítanie DPH pri registrácii za platiteľa DPH
Registrácia platiteľa DPH a s ňou súvisiace práva a povinnosti
Nárok na odpočítanie DPH v plnej výške a zrušenie registrácie DPH
Sprostredkovanie poistenia, povinná registrácia pre DPH a pomerné odpočítanie DPH
Odpočítanie DPH z PHL nakúpených v Maďarsku
Automobil prenajatý na podnikanie

Súvisiace otázky a odpovede

Uchovávanie dokladov
Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Evidencia registračnou pokladnicou
Dodatočné daňové priznanie DPH
Registračná povinnosť k DPH
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
Prijatie služby vzťahujúcu sa na nehnuteľnosť a DPH
Odpočítanie DPH pri dovoze tovaru
Právne služby spojené s likvidáciou dcérskej spoločnosti
Určení režimu DPH, Fakturace vztahující se k nemovitosti vlastněné zahraniční osobou, reg. na Slovensku podle § 5 slovenskému plátci
Prenájom bytu zdaniteľnej osobe
Automobil - DPH
Predĺžená splatnosť a uplatnenie § 53b zákona o DPH, uplatnenie § 17 osd. (27) zákona o dani z príjmov a predĺžená splatnosť.
DPH a použitie koeficientu pri odpočte dane
Oneskorená registrácia zahraničnej osoby a odpočítanie DPH
DPH pri prefakturácii nákladov
Automobil v podnikaní