Odpočítanie dane pri registrácii

Vydáno: 19 minút čítania

Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) vymedzuje okruh osôb, ktoré majú registračnú povinnosť. Registrovať sa v tuzemsku pre daň podľa podmienok definovaných zákonom o DPH sú povinné tuzemské aj zahraničné osoby. Práva a povinnosti, ktoré registráciou tieto osoby nadobúdajú, sa podľa jednotlivých typov registrácie odlišujú, pričom nie každou registráciou nadobúda registrovaná osoba postavenie platiteľa dane. Právo na odpočítanie dane v súlade s podmienkami definovanými v § 55 ods. 3 zákona o DPH má aj zda­niteľná osoba, ktorá sa omešká s registráciou.

Registračnú povinnosť tuzemských zdaniteľných osôb definuje zákon o DPH v ustanoveniach § 4, § 4b (registrácia zdaniteľných osôb prepojených ekonomicky, finančne a organizačne tvoriacich skupinu), § 7 a § 7a.

Registrácia podľa § 7 zákona o DPH je registrácia zdaniteľnej osoby, ktorá nie je platiteľom, alebo právnickej osoby, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, ak nadobúda v tuzemsku tovar z iného členského štátu.

Podľa tohto ustanovenia zákona o DPH sa pred dosiahnutím limitu pre nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu 14 000 eur za kalendárny rok, príp. dobrovoľne (bez ohľadu na limit) registrujú zdaniteľné osoby, tzv. nadobúdatelia, ktoré sú podľa § 69 ods. 6 zákona o DPH povinné platiť v tuzemsku daň z tovaru nadobudnutého z iného členského štátu.

Registračnú povinnosť podľa § 7a zákona o DPH majú zdaniteľné osoby, ktoré dodávajú a prijímajú služby s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH do/z iného členského štátu EÚ.

Zdaniteľné osoby registrované podľa § 7 a § 7a zákona o DPH majú určité zákonom vymedzené povinnosti (podanie daňového priznania, zaplatenie dane, podanie súhrnného výkazu), právo na odpočítanie dane v súlade s § 49 – § 51 zákona o DPH však nemajú.

Postavenie platiteľa dane so všetkými právami a povinnosťami získava tuzemská zdaniteľná osoba registráciou podľa § 4 zákona o DPH, ktorú cit. ustanovenie zákona o DPH definuje ako registráciu povinnú, dobrovoľnú alebo zákonnú.

Odpočítanie dane z tovarov a služieb pri registrácii

S registráciou povinnou, dobrovoľnou aj zákonnou úzko súvisí právo platiteľa dane odpočítať daň z tovarov a služieb, ktoré nadobudol alebo prijal ako zdaniteľná osoba v období pred registráciou.

Novoregistrovaný platiteľ dane si môže odpočítať pri registrácii daň z tovarov a služieb, ktoré:

  • nadobudol v postavení zdaniteľnej osoby pred registráciou za platiteľa DPH a ktoré
  • neboli zahrnuté do daňových výdavkov podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) v kalendárnych rokoch predchádzajúcich kalendárnemu roku, v ktorom sa stal platiteľom, okrem zásob.

Platiteľ dane má právo uplatniť odpočítanie dane podľa § 55 ods. 1 zákona o DPH aj zo služieb súvisiacich so založením spoločnosti, aj z faktúry vyhotovenej pred registráciou a identifikáciou tejto spoločnosti na mená spoločníkov (rozsudok C-280/10).

Pri registrácii si platiteľ odpočíta daň v sadzbe dane platnej v čase obstarania majetku.

Zákon umožňuje pri registrácii odpočítanie dane:

Související dokumenty

Súvisiace články

Vzťah dane z pridanej hodnoty a vstupnej ceny odpisovaného majetku
Odpočítanie DPH pri registrácii
Odpočítanie DPH v súvislosti s registráciou pre daň (I.)
Odpočítanie DPH v súvislosti s registráciou pre daň (II.)
Povinnosti podnikateľa v súvislosti s oneskorenou registráciou pre DPH
Dôležité zmeny zákona o DPH
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2019
Účtovanie DPH pri tuzemských a zahraničných vystavených faktúrach
Odpočítanie dane z tovarov a služieb pri registrácii platiteľa dane v roku 2021
Právo na odpočítanie DPH pri registrácii platiteľa spätne
Odpočítanie DPH z majetku pri registrácii za platiteľa DPH
Odpočítanie dane pri registrácii za platiteľa dane
Obchodovanie s webovými doménami a odpočítanie DPH pri registrácii za platiteľa DPH
Registrácia platiteľa DPH a s ňou súvisiace práva a povinnosti
Nárok na odpočítanie DPH v plnej výške a zrušenie registrácie DPH
Sprostredkovanie poistenia, povinná registrácia pre DPH a pomerné odpočítanie DPH
Odpočítanie DPH z PHL nakúpených v Maďarsku
Automobil prenajatý na podnikanie

Súvisiace otázky a odpovede

Uchovávanie dokladov
Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Dodatočné daňové priznanie DPH
Registračná povinnosť k DPH
Evidencia registračnou pokladnicou
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
Prijatie služby vzťahujúcu sa na nehnuteľnosť a DPH
Odpočítanie DPH pri dovoze tovaru
Právne služby spojené s likvidáciou dcérskej spoločnosti
Určení režimu DPH, Fakturace vztahující se k nemovitosti vlastněné zahraniční osobou, reg. na Slovensku podle § 5 slovenskému plátci
Prenájom bytu zdaniteľnej osobe
Automobil - DPH
Predĺžená splatnosť a uplatnenie § 53b zákona o DPH, uplatnenie § 17 osd. (27) zákona o dani z príjmov a predĺžená splatnosť.
DPH a použitie koeficientu pri odpočte dane
Uplatnenie DPH pri drobných nákupoch
Občerstvenie
Leasing v JÚ