Skutočnosti dôležité pre výpočet daňovej povinnosti fyzickej osoby za rok 2010

Cieľom príspevku je priblížiť čitateľom spôsob, akým sa vypočítajú niektoré sumy, ktoré majú podstatný vplyv na výšku daňovej povinnosti fyzickej osoby (FO) za rok 2010.

Nezdaniteľné časti základu dane

V súlade s § 11 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) základ dane z príjmov FO sa znižuje o nezdaniteľné časti základu dane:

• na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZDP),
• na manželku, resp. manžela (§ 11 ods. 3 ZDP),
• podľa § 11 ods. 4 ZDP, ktorými sú
  • príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o doplnkovom dôchodkovom sporení“),
  • finančné prostriedky na účelové sporenie [§ 2 písm. u) ZDP],
  • poistné na životné poistenie [§ 2 písm. v) ZDP].

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je v § 11 ods. 2 ZDP ustanovená vo výške násobku platného životného minima. Platným životným minimom sa v nadväznosti na legislatívnu skratku zavedenú v § 9 ods. 1 písm. h) ZDP rozumie na účely ZDP suma životného minima podľa § 2 písm. a) zákona č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o životnom minime“) platná k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. V súlade s § 5 cit. zákona životné minimum určuje MPSVR SR každoročne opatrením, a to vždy k 1. júlu bežného kalendárneho roka.

Pre zdaňovacie obdobie roka 2010 sa nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka podľa § 11 ods. 2 ZDP uplatní v znení účinnom podľa § 52g ods. 1 písm. a) zákona č. 60/2009 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 60/2009 Z. z.“) a § 52h ods. 13 zákona č. 504/2009 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon č. 504/2009 Z. z.“). V súlade s prechodným ustanovením § 52h ods. 13 ZDP na výpočet nezdaniteľných častí základu dane podľa § 52g ods. 1 ZDP sa za zdaňovacie obdobie roka 2010 použije životné minimum platné k 1. januáru 2009 v sume 178, 92 € (čo je životné minimum určené na základe opatrenia MPSVR SR č. 225/2008 Z. z. o úprave súm životného minima).

Z predmetných ustanovení ZDP vyplýva, že ak daňovník v zdaňovacom období roka 2010 vykáže základ dane, ktorý:

• Sa rovná alebo je nižší ako 15 387,12 €,čo je 86-násobok sumy 178,92 €, potom nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka bude predstavovať 4 025,70 €, čo je 22,5-násobok sumy 178,92 € [§ 52g ods. 1 písm. a) prvý bod a § 52h ods. 13 ZDP],
• Je vyšší ako 15 387,12 €, čo je 86-násobok sumy 178,92 €, potom nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa uplatní v sume zodpovedajúcej rozdielu sumy 7 872,48 €, čo je 44-násobok sumy 178,92 € a jednej štvrtiny základu dane daňovníka vykázaného za rok 2010. Ak táto suma bude nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa bude rovnať nule [§ 52g ods. 1 písm. a) druhý bod a § 52h ods. 13 ZDP].

Nakoľko jeho základ dane bude vyšší ako 15 387,12 € (86-násobok sumy 178,92 €), nezdaniteľnú časť základu dane ročne na daňovníka si vypočíta ako rozdiel sumy 7 872,48 € (44-násobok sumy 178,92 €) a sumy 7 500 € (1/4 základu dane za rok 2010, t. j. 1/4 zo sumy 30 000 €).

Základ dane za zdaňovacie obdobie roka 2010 si daňovník môže znížiť o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka v sume 372,48 € (7 872,48 € – 7 500 €).

***

Ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia roka 2010 poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku (ďalej len „dôchodok“) alebo ak mu dôchodok bol priznaný spätne k začiatku tohto zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovací