Ing. Jana Borčíková
Pre fyzické osoby, podnikajúce alebo vykonávajúce inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo dosahujúce len príjmy z prenájmu nehnuteľností je pre daňové účely veľmi dôležité, či svoj vlastný majetok zaradia do obchodného majetku alebo ho len využívajú na ...
Podnikateľ – FO, má v živnostenskom liste miesto podnikania totožné s miestom trvalého bydliska. Na účely podnikania si kúpil sedačku, sektorový nábytok a stoličku. Daňová kontrola mu odmieta uznať vo výdavkoch sektorový nábytok. Je možné, aby to ...
Nadobudli ste nehnuteľnosť v rámci reštitúcie a chcete ju predať? Je tento príjem zdaniteľným príjmom alebo je oslobodený od dane z príjmov? V príspevku stručne uvediem podmienky, pri ktorých je príjem z predaja nehnuteľností oslobodený od dane, a to ...
Keďže v čoraz väčšej miere sa stretávame s investovaním občanov do podielových fondov, v nasledujúcom príspevku rozoberám, akým spôsobom sa zdaní príjem podielnika plynúci z vrátenia podielového listu alebo pri jeho predaji. Podielové listy v súlade s § 2 ...
Všeobecná podmienka pre splnenie uplatnenia výdavku ako daňového výdavku je priamo uvedená v ust. § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. Podľa tohto ustanovenia daňovým výdavkom je výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a ...
Pri vykonávaní podnikateľskej činnosti sa stáva, že výdavky podnikateľa sú vyššie ako jeho celkové príjmy. Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. mu umožňuje takto vzniknutú stratu odpočítať v zdaňovacích obdobiach, za ktoré vykáže základ dane ...
V praxi sa často stáva sa často pri činnostiach, ktoré smerujú k hmotnému výsledku, uzatvára zmluva o dielo. Autorka vysvetľuje, ako správne zatriediť príjmy z nej vyplývajúce do príslušných ustanovení zákona o dani z príjmov.
Ako pri každom inom výdavku aj výdavok
na stravovanie musí spĺňať predovšetkým
základnú podmienku uznateľnosti výdavku ako daňového výdavku definovanú v § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. Daňovým výdavkom je výdavok ...
Už za zdaňovacie obdobie roku 2005 všetci daňovníci mali možnosť uplatniť si ako nezdaniteľné časti aj nezdaniteľné časti na doplnkové dôchodkové sporenie, účelové sporenie a životné poistenie. Aj keď ich úprava sa postupne spresňovala, ich charakter a ...
Pri podaní daňových priznaní k dani z príjmov fyzických osôb je potrebné postupovať podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. a tiež podľa zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave finančných orgánov v z. n. p.
Transferové oceňovanie predstavuje určovanie cien tovarov, služieb a nehmotného majetku vo vzájomných transakciách medzi závislými osobami. Medzinárodne akceptovaným a odporúčaným princípom používaným na oceňovanie transferov tovarov, služieb a nehmotného ...
V predchádzajúcich častiach seriálu sme porovnávali úvodné články vybraných zmlúv, články týkajúce sa zdanenia príjmov z priamej podnikateľskej činnosti a články vybraných zmlúv, ktoré sa zaoberajú zdanením príjmov z užívania majetku alebo jeho predaja. V ...
V tejto časti sa autorka venuje zdaňovaniu príjmov z nehnuteľného majetku, kapitálových ziskov a majetku.
V prvej časti príspevku sme porovnávali úvodné články vybraných zmlúv, ktoré určujú základné predpoklady na správne určenie rozhraničovacích kritérií pre správne zdanenie príjmov. V tomto príspevku porovnáme články vybraných zmlúv, ktoré sa zaoberajú ...
Nasledujúci článok ponúka pohľad na rozdielnosť definovania jednotlivých článkov v konkrétnych zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia. Keďže Slovenská republika má v súčasnosti uzavretých 53 zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia (pozri príloha č. 1) ...
Ďalšie funkcie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
Ďalšou významnou funkciou Zmluvy je zabrániť daňovému úniku, t. j., aby nedošlo k situácii, že daňovník neoprávnene zníži svoju daňovú povinnosť v jednom štáte, alebo že dosiahne nezdanenie svojich ...
V piatej časti seriálu k Modelovej zmluve OECD (ďalej len „Zmluva“) sa budeme zaoberať jej ustanoveniami týkajúcimi sa zdanenia príjmov z užívania majetku a jeho predaja, príjmov fyzických osôb a tzv. iných príjmov, keďže zmluvy o zamedzení dvojitého ...
Licenčné poplatky, ktorými sa zaoberá Čl. 12 Modelovej zmluvy OECD, sú pre príjemcu v princípe príjmami z prenájmu. Prenájom sa môže poskytnúť v súvislosti s podnikom (napr. použitie autorského práva na literárne dielo poskytnuté vydavateľom alebo použitie ...
Zdanenie príjmov z investovaného kapitálu
Popri príjmoch z priamej podnikateľskej činnosti dosahovaných prostredníctvom stálej prevádzkarne osoby, ktoré sú rezidentmi jedného štátu, môžu dosahovať príjmy z druhého štátu z investovaného kapitálu, ako napr. ...
O stálej prevádzkarni pojednáva Čl. 5 Modelovej zmluvy OECD (ďalej len „Zmluva“). Hlavným zmyslom stálej prevádzkarne je stanoviť právo jedného zo zmluvných štátov zdaňovať príjmy podniku druhého zmluvného štátu. Podľa Čl. 7 Zmluvy nemôže jeden zo ...