Keďže v čoraz väčšej miere sa stretávame s investovaním občanov do podielových fondov, v nasledujúcom príspevku rozoberám, akým spôsobom sa zdaní príjem podielnika plynúci z vrátenia podielového listu alebo pri jeho predaji. Podielové listy v súlade s § 2 ods. 2 písm. c) zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách (zákon o cenných papieroch) v z. n. p. patria do sústavy cenných papierov.
Keďže v čoraz väčšej miere sa stretávame s investovaním občanov do podielových fondov, v nasledujúcom príspevku rozoberám, akým spôsobom sa zdaní príjem podielnika plynúci z vrátenia podielového listu alebo pri jeho predaji. Podielové listy v súlade s § 2 ods. 2 písm. c) zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách (zákon o cenných papieroch) v z. n. p. patria do sústavy cenných papierov.
Zdaňovanie príjmov z podielových listov od 1. 1. 2004 – 31. 12. 2006
Zdanenie príjmov z podielových listov upravuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Podľa § 2 písm. h) ZDP zdaniteľným príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy. Oslobodenie príjmov z vrátenia podielových listov je vymedzené v § 9 ods. 1 písm. h) ZDP. Ak tento príjem nie je oslobodený od dane, je potom zdaniteľným príjmom v súlade s § 8 ods. 1 písm. e) ZDP.
Oslobodenie príjmov z predaja podielových listov
Oslobodenie príjmov z predaja cenných papierov vrátane príjmov z vrátenia (vyplatenia) podielového listu rieši ZDP s účinnosťou od 1. 1. 2004 v ustanovení § 9 ods. 1 písm. h).
Z citovaného ustanovenia vyplýva, že od dane je oslobodený príjem do výšky päťnásobku životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (rok 2004 – 21 050 Sk, rok 2005 – 22 900 Sk, rok 2006 – 23 650 Sk):
- z prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP,
- z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí podľa § 8 ods. 1 písm. a) ZDP,
- z prevodu opcií podľa § 8 ods. 1 písm. d) ZDP znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 cit. zákona,
- z prevodu cenných papierov vrátane príjmu za vrátenie (vyplatenie) podielového listu podľa § 8 ods. 1 písm. e) ZDP znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 ZDP,
- z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva znížený o výdavok podľa § 8 ods. 7 ZDP.