Znížená sadzba DPH

NR SR dňa 24. septembra 2025 schválila zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou stavu verejných financií. Zmeny v konsolidačnom balíčku sa dotknú viacerých zákonov. Balík konsolidačných opatrení vyšiel v Zbierke zákonov SR dňa 9. októbra 2025 pod číslom 261/2025 Z. z. zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou verejných financií. Uvedieme si úpravy, ktoré sa dotkli zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“).

Nemocnica nakúpila knihy, ktorých súčasťou sú, okrem fotografií Liptova, aj fotografie propagujúce danú nemocnicu. 50 ks použila na reprezentačné účely a 200 ks by chceli predať zamestnancom. Faktúru za nákup kníh nemocnica zaradila do kategórie: Bez nároku na odpočet DPH, a to kvôli účtovaniu na reprezentáciu, a tiež preto, lebo softvér jej neumožňuje použiť viac skupín pre DPH na jednej faktúre. S akou sadzbou DPH má knihy predávať - s 5 %, aj keď sme si neuplatnila DPH na vstupe? Resp. bolo potrebné uplatniť 5 % DPH aj na vstupe?

Aká sadzba DPH sa má uplatniť, ak: Ide iba o tlačený časopis s pravidelnou mesačnou/dvojmesačnou periodicitou. Ide o balíček, v ktorom je tlačený časopis aj prístup do elektronickej verzie, resp. k ďalšiemu obsahu v rámci portálu?

Ministerstvo financií SR v súlade s ustanovením § 160 ods. 2 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. v záujme zabezpečenia jednotného postupu pri uplatňovaní zníženej sadzby dane z pridanej  hodnoty (ďalej len „daň“) na tovar, ktorým sú noviny, časopisy a periodiká, so zreteľom na zmysel a účel zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), ktoré sa majú praktickým uplatňovaním dosiahnuť, vydáva usmernenie č. MF/011480/2025-731:

Na predaj nebytového priestoru na podnikanie platiteľovi DPH sa uplatní prenesená daňová povinnosť. Ak je v tom priestore hmotný majetok, uplatňuje sa naň 23 % DPH?

Ministerstvo financií Slovenskej republiky oznamuje, že na zabezpečenie jednotného postupu pri vypĺňaní daňového priznania k dani z pridanej hodnoty určeného oznámením Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/007833/2025-731, ktoré bolo uverejnené vo Finančnom spravodajcovi 21. marca 2025 pod poradovým číslom 9, vydáva poučenie na jeho vyplnenie, ktoré je prílohou tohto oznámenia. 

Spoločnosť kúpila byt a používa ho na ubytovanie vlastných zamestnancov pri pracovných cestách (v rámci Slovenskej republiky). K bytu sa vzťahujú pravidelné mesačné platby, v ktorých sú rozpísané položky, ako správa bytu, fond prevádzky, údržby a opráv, požiarna ochrana, elektrická energia, poistenie, technický pracovník, revízie, upratovanie, správa areálu, strážna služba, správa areálu (opravy a údržby, strážna služba, teplo cez ústredné kúrenie, teplo na prípravu TÚK, studená voda, odvoz a likvidácia odpadu, chladenie, umývanie fasády domu, paušálny servis výťahov a ostatné. Ako to má spoločnosť správne zaúčtovať? Ako postupovať z daňového hľadiska vzhľadom na daň z príjmov a daň z pridanej hodnoty?

Hotel poskytuje ubytovanie, v cene ktorého je zahrnuté aj parkovné a taktiež aj voľný vstup do hotelového bazéna počas ubytovania, bez rozdielu, či sú tieto služby zákazníkom využité. Akú sadzbu dane má hotel v roku 2025 uplatniť pri takomto ubytovaní?

Aká je správna sadzba dane z pridanej hodnoty (DPH) pri poskytovaní ubytovacích služieb? V ubytovacom zariadení spoločnosť poskytuje ubytovanie výlučne spolu s raňajkami. Spoločnosť neposkytuje ubytovanie bez raňajok. Môže v tomto prípade uplatňovať sadzbu DPH na ubytovaní s raňajkami vo výške 5 %?

Hotel poskytuje ubytovanie, v cene ktorého sú zahrnuté aj raňajky (ubytovanie je poskytované vždy aj s raňajkami a nie je možné ho objednať bez tejto služby). Raňajky sa skladajú z poskytnutého jedla a nealkoholického nápoja (podľa zmeny zákona podávanie nealkoholických nápojov podlieha v roku 2025 19 % sadzbe dane zo základu dane). Akou sadzbou dane má hotel zdaňovať takéto ubytovanie?

Sme sociálny podnik, ktorý vykonáva stavenú činnosť, platiteľ DPH, fakturujeme spoločnostiam, platiteľom DPH, stavebné práce s prenosom daňovej povinnosti. Ako správne uvádzať informáciu o DPH na faktúrach pre odberateľa? Má vymeriavať DPH z 10 % sadzby DPH, alebo z 20 % sadzby DPH v roku 2024? Ako to je v roku 2025? Nakoľko, ak fakturujeme pre neplatiteľov DPH, tak fakturujeme so zníženou sadzbou DPH (10 %). Ako je to v opačnom prípade pri nadobudnutí služby s prenosom daňovej povinnosti?

Spoločnosť s r. o., ktorá je platiteľ dane z pridanej hodnoty vyrába a predáva zmrzlinu. Spoločnosť vlastní kamennú prevádzku, v ktorej vyrobenú zmrzlinu predáva. Zákazníci majú možnosť zmrzlinu skonzumovať v tejto prevádzke s tým, že môžu sedieť pri stolíkoch. Je možné výrobu a predaj zmrzliny na okamžitú konzumáciu považovať za reštauračné a stravovacie služby, na ktoré sa vzťahuje znížená sadzba dane z pridanej hodnoty?

Nájom v ubytovacích zariadeniach - ubytovacie služby, podliehajú zdaneniu (nie sú oslobodené od dane). Na účely DPH sa za ubytovacie zariadenie považuje hotel, motel, botel, penzión, turistická ubytovňa alebo iná ubytovňa pri poskytnutí krátkodobého ubytovania, ktorým sa rozumie ubytovanie na obdobie kratšie ako tri mesiace, chata, kemping a ubytovanie v súkromí.

Rok 2004 predstavoval pre Slovenskú republiku, okrem iného, z hľadiska právnej úpravy dane z pridanej hodnoty (ďalej len "DPH") významný medzník, a to vďaka vstupu Slovenska do EÚ. Slovenská republika sa vstupom do EÚ zaviazala rešpektovať a podporovať hodnoty, na ktorých je EÚ založená, pričom sa zároveň rozšíril rámec právnych noriem, ktoré sa stali pre SR záväznými.

V tlačive daňového priznania dane z pridanej hodnoty (DPHv21_1) sú riadky na vyplnenie 05 a 06. Ide o riadky z nadobudnutia tovaru v tuzemsku podľa ustanovenia § 11 a § 11a zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon o DPH") so zníženou sadzbou dane. Kedy a v akých prípadoch sa tieto riadky vypĺňajú podľa citovaného zákona?

Slovenská spoločnosť s r. o. vyrába pekárenské výrobky [príloha 7 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“), tovar podľa kódu 1905], ktoré aj predáva v prenajatých predajniach. Spoločnosť prevádzkuje tri predajne, v jednej z nich si zákazníci môžu sadnúť a zjesť výrobky, a prípadne si tiež vypiť zakúpenú kávu. Takže, nejde o klasickú reštauráciu, kde by sa predávalo obedové menu a iné jedlá, dá sa tam kúpiť len káva a pekárenský tovar. V ostatných dvoch je len predaj tovaru (výrobkov), ktoré si zákazník môže vziať so sebou. Otázkou je, akú sadzbu DPH má použiť pri predaji týchto pekárenských výrobkoch? Má vplyv na sadzbu DPH skutočnosť, že v jednej predajni môžu zákazníci aj konzumovať výrobky?

Slovenský zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) je harmonizovaný so smernicou Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme DPH v rámci Európskej únie. Pritom článok 90 smernice ustanovuje, že platiteľ môže znížiť základ dane aj v situácii, ak mu dlžník nezaplatí (teda v prípade nevymožiteľnej pohľadávky). Členské štáty sa mohli od tohto pravidla odchýliť, čo urobila aj Slovenská republika v právnom stave do konca roku 2020. S účinnosťou od 1. januára 2021 aj Slovensko prijalo pravidlo v ustanoveniach § 25a zákona o DPH o možnosti zníženia DPH z titulu nevymožiteľnej pohľadávky.

Na programe zasadnutí Rady pre hospodárske a finančné záležitosti (ďalej len „Rada ECOFIN“) boli počas predchádzajúcich mesiacov viaceré významné body týkajúce sa DPH. Ide okrem iného o možnosť uplatnenia zníženej sadzby DPH na elektronické publikácie, dosiahnutie dohody o možnosti plošného uplatnenia prenesenia daňovej povinnosti, predĺženie voliteľného mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti alebo o krátkodobé opatrenia na zlepšenie súčasného systému DPH, tzv. „quick fixes“.

Koordinácia a harmonizácia legislatívy v oblasti DPH v rámci Európskej únie má zabezpečovať správne fungovanie vnútorného trhu. Prijímané zmeny majú smerovať k efektívnejšiemu, bezpečnejšiemu, spravodlivejšiemu a nákladovo efektívnejšiemu systému DPH. Medzi deklarované priority tiež patrí zvýšenie efektívnosti výberu DPH, zníženie „výpadkov" DPH a obmedzenie možností podvodov a únikov v oblasti DPH.