Samostatne zárobkovo činná osoba

Rozmach digitálnych platforiem a sociálnych sietí zásadným spôsobom pretransformoval tradičné formy ekonomickej činnosti a zároveň vytvoril nové skupiny daňových subjektov, ktoré sa len čiastočne dajú subsumovať pod klasické kategórie daňového práva.

Súčasťou konsolidovaného balíčka je aj zákon č. 279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o dani z finančných transakcií“) vrátane jeho doterajších dvoch noviel č. 354/2024 Z.z. s účinnosťou od 1.1.2025 a č. 26/2025 Z.z. s účinnosťou od 15.3.2025. Uvedenými novelami boli vykonané prevažne legislatívno-technické spresnenia a zosúladenia terminologických pojmov a tiež legislatívne úpravy, ktoré zákonodarca akceptoval po prehodnotení požiadaviek daňovníkov, ktorí sa nepovažujú za daňovníkov na účely tohto zákona, vrátane spresnenia niektorých ustanovení, ktoré si vyžiadala aplikácia zákona o dani z finančných transakcií s účinnosťou od 1.1.2025. V priebehu roka 2025 boli schválené ďalšie dve novely č. 176/2025 Z.z. s účinnosťou od 30.6.2025 a č. 272/2025 Z.z. s účinnosťou od 1.1.2026.

Rok 2026 so sebou prináša zásadnú reformu v systéme sociálneho poistenia, ktorá výrazne ovplyvňuje podmienky fungovania samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO). Legislatívne úpravy v tomto roku nepredstavujú len kozmetické zmeny, ale komplexne prekopávajú doterajšie nastavenia. 

Pre  samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) a dobrovoľne poistené osoby (DPO) platia od 1. januára 2026 nové minimálne a maximálne vymeriavacie základy pre platenie poistného na sociálne poistenie. Poistné v novej výške za mesiac január následne po prvý raz zaplatia do 9. februára 2026. Pre zamestnávateľov a zamestnancov platí od nového roka nový maximálny vymeriavací základ.

Hranica maximálneho mesačného vymeriavacieho základu na platenie odvodov na sociálne poistenie sa v roku 2026 zvýši. Maximálny mesačný vymeriavací základ, ktorý je v roku 2025 15 730 €, sa  tak od 1. januára 2026 zvýši na sumu 16 764 €. Zmena sa dotýka tak samostatne zárobkovo činnej osoby (SZČO), ako aj zamestnanca, zamestnávateľa a dobrovoľne poistenej osoby (DPO).

Pre  samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) a dobrovoľne poistené osoby (DPO) platia od 1. januára 2026 nové minimálne a maximálne vymeriavacie základy pre platenie poistného na sociálne poistenie. Poistné v novej výške za mesiac január následne po prvý raz zaplatia do 9. februára 2026. Pre zamestnávateľov a zamestnancov bude od nového roka platiť nový maximálny vymeriavací základ.

Od roku 2026 čakajú samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) výrazné zmeny v oblasti sociálneho poistenia. Týkajú sa nielen novej definície postavenia SZČO na účely sociálneho poistenia, ale aj skrátenia tzv. odvodových prázdnin, pri ktorých SZČO neplatí poistné či zmeny určenia vymeriavacieho základu, z ktorého sa odvíja platba minimálnych odvodov. Sociálna poisťovňa prináša prehľad týchto kľúčových zmien, ktoré sa dotknú všetkých živnostníkov a ostatných SZČO.

Od začiatku nového roka sa ruší možnosť neplatenia sociálneho poistného pre zamestnancov a zamestnávateľov počas všetkých sociálnych situácií. Zamestnanci a zamestnávatelia budú z povinného sociálneho poistenia odvádzať poistné na základe dosiahnutých príjmov aj počas práceneschopnosti, poberania materskej dávky, či obdobia, keď čerpajú ošetrovné, ak počas týchto období dostanú odmenu od zamestnávateľa, ktorá sa považuje za vymeriavací základ na účely platenia poistného. Na samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) a dobrovoľne poistené osoby sa táto zmena nevzťahuje. Pre tieto skupiny zostáva povinnosť platenia poistného vylúčená počas trvania zákonom stanovených sociálnych udalostí.

Živnostníci a ostatné SZČO, ktoré si za rok 2024 podali daňové priznanie v predĺženej lehote do 30. júna 2025, majú ešte niekoľko dní na úpravu trvalých príkazov a zaplatenie poistného v novej výške. Lehota na jeho úhradu za október 2025 im uplynie 10. novembra 2025.

Od začiatku roka 2026 vstupuje do platnosti rozsiahla zmena pravidiel zdaňovania príjmov fyzických osôb, ktoré je súčasťou tretieho konsolidačného balíka verejných financií schváleného 24. septembra 2025, a ktoré si stanovilo ako ambíciu stabilizovať príjmovú stránku štátneho rozpočtu, presnejšie rozložiť daňové bremeno medzi jednotlivé príjmové skupiny. Reformou sa posilňuje skutočná progresia tým, že sa rozširuje počet pásiem, v ktorých sa uplatňujú odlišné daňové sadzby. Základnými východiskami sú aj naďalej ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“), pričom nastavenie sadzieb a hraníc vychádza z koncepcie viazania na životné minimum.

Od roku 2026 čakajú SZČO významné zmeny v sociálnom poistení – kratšie odvodové prázdniny, platenie odvodov aj v prípadoch, keď to v minulosti nebolo povinné a ďalšie. Viac informácií sa dozviete v nasledujúcom článku.

Sociálna poisťovňa (SP) pravidelne upozorňuje odvádzateľov poistného na plnenie si ich zákonných povinností. Posiela im e-mailové a SMS správy, v ktorých im pripomína neuhradené platby alebo chýbajúce mesačné výkazy. Od septembra majú všetky tieto oznámenia pre živnostníkov a zamestnávateľov novú textovú podobu. Už od augusta 2025 sa SMS správy zobrazujú namiesto telefónneho čísla 0917 257 257 s jednotným názvom odosielateľa v podobe „SOCPOIST.SK“. Pozor na podvodné správy SP opakovane verejnosť vyzýva k ostražitosti. Ak dostanete správu, ktorá sa za SP vydáva, neklikajte na odkazy v nej a vymažte ju. Pri rôznych SMS či e-mailových správach je potrebné zvýšiť pozornosť – SP si v nich nikdy nepýta žiadne osobné či platobné údaje a nežiada „prekliky“ na ďalšie linky. Oficiálne informácie hľadajte prostredníctvom jej webovej stránky www.socpoist.sk alebo kontaktujte príslušnú pobočku, resp. Informačno-poradenské centrum Sociálnej poisťovne: Kontakty - pobočky alebo Informačno-poradenské centrum.

Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) sú povinné platiť nemocenské a dôchodkové poistenie, ak ich príjmy za predchádzajúci rok presiahnu zákonom stanovenú hranicu. Sociálna poisťovňa od 1. júla 2025 sprístupnila novú online kalkulačku, ktorá SZČO umožňuje zistiť, či im vznikla povinnosť platiť poistné, a zároveň vypočíta jeho výšku. Do kalkulačky sa zadávajú príjmy bez odpočítania výdavkov, prípadne priamo vymeriavací základ.

Ak neuhradíte poistné do Sociálnej poisťovne včas alebo v správnej výške, voči Sociálnej poisťovni vám vzniká dlh, ktorý je potrebné uhradiť.

Živnostníci a ostatné samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), ktoré si za rok 2024 podali daňové priznanie v riadnej lehote do 31. marca 2025, majú posledné dni na zaplatenie poistného v novej výške. Lehota na jeho úhradu za júl 2025 im uplynie 8. augusta 2025. Podrobné informácie o výške poistného a ďalších údajoch k platbe im Sociálna poisťovňa zaslala písomne v uplynulých dňoch na základe údajov z Finančnej správy SR.

SZČO nemal dostatok finančných prostriedkov na podnikateľskom účte a faktúry uhradil kartou z osobného účtu, akým spôsobom má vysporiadať transakčnú daň?

Vykonávate samostatnú zárobkovú činnosť v zahraničí? Potrebujete určiť miesto platieb poistného na sociálne zabezpečenie? Primárne sa táto povinnosť vzťahuje na krajinu, kde reálne vykonávate svoju činnosť. Za určitých podmienok je však možné uhrádzať poistné aj na Slovensku.

Od 1. januára 2011 platí, že žiadatelia o predčasný starobný dôchodok nemajú nárok na jeho výplatu, ak sú povinne dôchodkovo poistení ako zamestnanci či osoby vykonávajúce samostatne zárobkovú činnosť. Táto úprava sa od 1. januára 2013 rozšírila aj na pracujúcich na základe dohôd o vykonaní práce alebo pracovnej činnosti. Viac sa dozviete v dokončení článku.

Na väčšinu živnostníkov a ostatné samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) čakajú v lete zmeny, ktoré súvisia s ich odvodovými povinnosťami voči Sociálnej poisťovni. Sociálna poisťovňa im do 21. júla 2025 sama oznámi vznik, trvanie alebo zánik povinného sociálneho poistenia a výšku ich odvodovej povinnosti, ktorá sa na nich bude vzťahovať od 1. júla 2025. Tieto oznámenia Sociálna poisťovňa bude posielať automaticky, živnostníci a ostatné SZČO nemusia o nič žiadať. Informácie dostanú písomne alebo do e-schránky, ak ju majú aktivovanú na doručovanie.

Podľa § 152a zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v z. n. p. (ďalej iba „Zákonník práce“) je zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, povinný poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer u neho trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 € za kalendárny rok. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku na rekreáciu za kalendárny rok podľa uvedeného zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.