Z pohľadu zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba „ZDP“) majú študenti pri zdaňovaní svojich príjmov rovnaké postavenie ako ostatné fyzické osoby.
Študenti, okrem príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP (napr. príjmy na dohodu alebo na základe pracovnej zmluvy), ktoré sa zdaňujú preddavkom na daň, môžu dosiahnuť aj iné druhy zdaniteľných príjmov podľa § 6 až 8 ZDP. Tie sa zdaňujú prostredníctvom daňového priznania alebo zrážkovou daňou podľa § 43 ZDP.
Študent, ktorý je súčasne podnikateľom (SZČO)
Študent (fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov), ktorý dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (okrem príjmov dosiahnutých z výkonu činnosti osobného asistenta fyzickej osobe s ťažkým zdravotným poistením) sa na účely sociálneho poistenia (t. j. nemocenského a dôchodkového poistenia) podľa § 5 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. (ďalej iba „zákon o sociálnom poistení“) a na účely zdravotného poistenia podľa § 11 ods. 4 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v z. n. p. (ďalej iba „zákon o zdravotnom poistení“) považuje za samostatne zárobkovo činnú osobu (ďalej iba „SZČO“).
Študent (SZČO) a verejné zdravotné poistenie
Minimálny a maximálny vymeriavací základ študenta (SZČO) na účely zdravotného poistenia
Ak je SZČO súčasne študentom, je pri platení preddavkov na verejné zdravotné poistenie oproti iným SZČO zvýhodnená tým, že podľa § 16 ods. 8 písm. c) zákona o zdravotnom poistení nemá stanovený minimálny vymeriavací základ (VZ) pre platenie preddavkov na verejné zdravotné poistenie. To znamená, že v prvom roku podnikania môže študent (SZČO) platiť preddavok nižší ako z minimálneho vymeriavacieho základu SZČO alebo ho nemusí platiť vôbec. Preddavky na verejné zdravotné poistenie v ďalších rokoch podnikania bude platiť na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia v závislosti od dosiahnutého vymeriavacieho základu.
Minimálny vymeriavací základ SZČO pre účely zdravotného poistenia je podľa § 13 ods. 10 zákona o zdravotnom poistení stanovený vo výške 50 % z priemernej mesačnej mzdy, ktorá platila v národnom hospodárstve dva roky dozadu. V roku 2015 je minimálny vymeriavací základ stanovený vo výške 412 € mesačne, t. j. vo výške 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2013 (50 % x 824 €). V roku 2016 sa minimálny vymeriavací základ určí z priemernej mesačnej mzdy za rok 2014, t. j. 50 % x 858 € = 429 €.
Poznámka: Podľa § 13 ods. 18 zákona o zdravotnom poistení sa minimálny základ a vymeriavací základ pre účely zdravotného poistenia zaokrúhľujú na najbližší eurocent nadol.
Maximálny mesačný vymeriavací základ SZČO (platí aj pre študentov – SZČO) pre platenie preddavkov na zdravotné poistenie je stanovený vo výške 5-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v národnom hospodárstve SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu (rozhodujúcim obdobím je kalendárny rok, v ktorom sa platí poistné). V roku 2015 sa vychádza z 5-násobku priemernej mesačnej mzdy za rok 2013, t. j. zo sumy 4 120 € (5 x 824 €). V roku 2016 sa bude vychádzaťz 5-násobku priemernej mesačnej mzdy za rok 2014, t. j. zo sumy 4 290 € (5 x 858 €).
Určenie VZ študenta (SZČO) na účely platenia preddavkov na zdravotné poistenie
Okrem prvého roku podnikania, študent platí preddavky na zdravotné poistenie v závislosti od dosiahnutého vymeriavacieho základu.
Vymeriavací základ SZČO je podľa § 13 ods. 2 zákona o zdravotnom poistení určený vo výške podielu základu dane z príjmov fyzických osôb z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (okrem vyňatých príjmov), dosiahnutý v rozhodujúcom období, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie a poistné na sociálne poistenie a koeficientu 1,486.
Poznámka: Pri výpočte vymeriavacieho základu SZČO sa v roku 2013 používal koeficient 1,9; v roku 2014 koeficient 1,6 a od roku 2015 sa používa koeficient 1,468.
Preddavok na zdravotné poistenie sa podľa § 16 ods. 2 písm. b) zákona o zdravotnom poistení vypočíta z podielu pomernej časti základu dane z podnikania a inej SZČ dosiahnutého v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu pre platenie preddavkov a koeficienta 1,486. Podľa § 16 ods. 3 zákona o zdravotnom poistení sa pomernou časťou základu dane rozumie časť základu dane z príjmov fyzických osôb podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 ZDP,okrem vyňatých príjmov, ktorý nie je znížený o poistné na verejné zdravotné poistenie a poistné na sociálne poistenie, pripadajúca na jeden kalendárny mesiac prevádzkovania SZČ. Na kalendárny mesiac, v priebehu ktorého