Za samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) sa vo všeobecnosti považuje fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a ktorá dosahuje príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba „ZDP“), okrem fyzickej osoby, ktorá vykonáva činnosť osobného asistenta fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.
Rozhodujúcim kritériom pre začatie podnikania je teda vek študenta, t. j. dosiahnutie plnoletosti. Tento vek môžu študenti dosiahnuť už na strednej škole, čiže podnikať môžu už študenti strednej školy, resp. študenti vysokej školy. Z hľadiska zdaňovania a tiež pri platení poistných odvodov do Sociálnej poisťovne majú podnikajúci študenti rovnaké postavenie ako ostatné fyzické osoby (SZČO), ktoré nie sú študentami. Určité špecifiká nastávajú pri platení poistných odvodov do zdravotnej poisťovne v prípade, ak je SZČO súčasne študentom, za ktorého platí zdravotné poistenie štát, resp. dochádza k súbehu viacerých platiteľov poistného.
Študent (fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov), ktorý dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (okrem príjmov dosiahnutých z výkonu činnosti osobného asistenta) sa považuje za samostatne zárobkovo činnú osobu (ďalej iba „SZČO“), a to:
- podľa § 5 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. (ďalej iba „zákon o sociálnom poistení“) na účely sociálneho poistenia (t. j. nemocenského a dôchodkového poistenia),
- podľa ust. § 11 ods. 4 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov (v znení zákona č. 718/2004 Z. z.) v z. n. p. (ďalej iba „zákon o zdravotnom poistení“) na účely zdravotného poistenia.
Študent (poistenec štátu), ktorý je v roku 2017 súčasne podnikateľom (SZČO) a verejné zdravotné poistenie
Pri platení preddavkov na zdravotné poistenie je dôležité, kto je platiteľom poistného (zamestnanec, SZČO, štát, samoplatiteľ) a tiež či dochádza k súbehu viacerých platiteľov poistného. Aj študenti, ktorí podnikajú, sú povinní platiť poistné na zdravotné poistenie, ale nie vždy sú povinní platiť preddavky na zdravotné poistenie v priebehu kalendárneho roka.
Podľa § 11 ods. 7 zákona o zdravotnom poistení je štát platiteľom poistného na zdravotné poistenie za týchto študentov (tzv. poistencov štátu):
- nezaopatrené dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky,
- študenta strednej školy,
- študenta vysokej školy do dovŕšenia veku 26 rokov, pričom nie je rozhodujúce, akou formou študuje (t. j. aj za denných aj externých študentov), ale len do získania vysokoškolského vzdelania II. stupňa,
- študenta vysokej školy, ktorý študuje dennou formou štúdia do dovŕšenia 30 rokov, ale len do získania vysokoškolského vzdelania II. stupňa,
- doktoranda v dennej forme štúdia (ak celková dĺžka jeho štúdia neprekročila štandardnú dĺžku štúdia pre doktorandský študijný program v dennej forme a nezískal už vysokoškolské vzdelanie tretieho stupňa alebo nedovŕšil vek 30 rokov).
Minimálny a maximálny vymeriavací základ študenta (SZČO) na účely verejného zdravotného poistenia
Ak je študent, ktorý je poistencom štátu súčasne aj SZČO (resp. zamestnancom), dochádza u neho k súbehu platiteľov poistného. Podľa § 13 ods. 13 zákona o zdravotnom poistení, ak je SZČO súčasne študentom (poistenom štátu), je pri platení preddavkov na verejné zdravotné poistenie zvýhodnená oproti iným SZČO tým, že nemá stanovený minimálny vymeriavací základ (VZ) pre platenie preddavkov na verejné zdravotné poistenie. To znamená, že v prvom roku podnikania môže študent (SZČO) platiť preddavky na zdravotné poistenie nižšie ako z minimálneho vymeriavacieho základu SZČO alebo ich nemusí platiť vôbec. V tom spočíva výhoda podnikania študentov (SZČO), na rozdiel od klasických SZČO. V ďalších rokoch podnikania bude študent (SZČO) platiť preddavky na verejné zdravotné poistenie na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia v závislosti od skutočne dosiahnutého vymeriavacieho základu.
Upozornenie: (i) Študenti, ktorí nie sú poistencami štátu podľa § 11 ods. 7 zákona o zdravotnom poistení (napr. študent VŠ, ktorý dovŕšil 26 rokov veku a študuje externe; študent VŠ, ktorý dovŕšil 30 rokov veku a študuje dennou formou štúdia; externý doktorand) a ktorí sú súčasne zamestnancami, ak začnú podnikať ako SZČO, tak v prvom roku podnikania sa na nich nevzťahuje povinnosť platiť minimálne preddavky na zdravotné poistenie (môžu si určiť preddavky aj v nulovej výške, nakoľko u nich dochádza k súbehu platiteľov poistného). V ročnom zúčtovaní im zdravotná poisťovňa vypočíta poistné na zdravotné poistenie zo skutočne dosiahnutého vymeriavacieho základu SZČO. (ii) Študenti, ktorí nie sú poistencami štátu podľa § 11 ods. 7 zákona o zdravotnom poistení a nie sú ani zamestnancami, v prípade, že začnú podnikať ako SZČO, sú povinní od začiatku podnikania platiť preddavky na zdravotné poistenie z minimálneho vymeriavacieho základu SZČO. (iii) Odlišná situácia nastáva u študentov externého štúdia na VŠ, ktorí dovŕšili 26 rokov veku a sú evidovaní na úrade práce. V tomto prípade sú poistencami štátu. Ak začnú podnikať ako SZČO, štát za nich prestáva byť platiteľom poistného a stávajú sa platiteľmi poistného ako SZČO, t. j. v prvom roku podnikania sú povinní platiť preddavky na zdravotné poistenie z minimálneho vymeriavacieho základu SZČO (v roku 2017 vo výške 61,81 € mesačne).
Minimálny vymeriavací základ SZČO na účely zdravotného poistenia je podľa § 13 ods. 10 zákona o zdravotnom poistení stanovený vo výške 50 % z priemernej mesačnej mzdy zamestnanca, ktorá platila v národnom hospodárstve dva roky dozadu. V r