V sociálnej oblasti má pre samostatne zárobkovo činnú osobu (SZČO) význam deň 1. júl (prípadne 1. október), pretože dochádza k zmene výšky vymeriavacieho základu na účely platenia poistného na sociálne poistenie (t. j. na nemocenské poistenie, na starobné, na invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity).
V nasledujúcich riadkoch sa budeme venovať problematike určenia vymeriavacieho základu, z ktorého sa platí poistné do fondov a v prípade SZČO od 1. júla 2015 (resp. od 1. októbra 2015) môže dôjsť k jeho zmene (t. j., k zníženiu, resp. k zvýšeniu) na základe daňového priznania za kalendárny rok 2014 (t. j., v závislosti od dosiahnutých príjmov za kalendárny rok 2014).
Pojem SZČO
Za SZČO sa považuje fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a v kalendárnom roku (t. j. v roku 2014) rozhodujúcom na vznik alebo na trvanie povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO dosahovala:
- Príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) [t. j. uvedené v § 3 ods. 1 písm. b)zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“)].
- Príjmy, ktoré nepodliehajú dani z príjmov preto, že tak ustanovujú predpisy a medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (t. j. uvedené v § 3 ods. 2 zákona o sociálnom poistení).
- Príjmy, ktoré nepodliehajú dani z príjmov, ak na fyzickú osobu, ktorá túto zárobkovú činnosť vykonáva, sa v právnych vzťahoch sociálneho poistenia uplatňujú predpisy Slovenskej republiky podľa Nariadenia č. 883/2004 o koordinácii systémov sociálneho zabezpečenia alebo sa uplatňuje medzinárodná zmluva, ktorá má prednosť pred zákonmi Slovenskej republiky (t. j. uvedené v § 3 ods. 3 zákona o sociálnom poistení),
okrem fyzickej osoby, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.
Vznik a zánik povinného nemocenského a dôchodkového poistenia SZČO
Povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie SZČO vzniká od 1. júla kalendárneho roka (od 1. júla 2015) nasledujúceho po kalendárom roku (2014), za ktorý jej (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 (t. j. z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP – napr. z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva alebo zo živnosti, atď.) bol vyšší ako 12-násobok vymeriavacieho základu uvedeného v § 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení, t. j. 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu (t. j., ak za kalendárny rok 2014 mala hrubý príjem vyšší ako 4 944 €) a zaniká 30. júna kalendárneho roka (2015) nasledujúceho po kalendárnom roku (2014), za ktorý jej (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 (t. j. z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP – napr. z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva alebo zo živnosti, atď.) nebol vyšší ako 12-násobok vymeriavacieho základu uvedeného v § 138 ods. 5, t. j. 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu (t. j., ak k 30. júnu 2015 za kalendárny rok 2014 mala hrubý príjem nižší ako 4 944 €), ak tento zákon neustanovuje inak.
Výpočet minimálneho vymeriavacieho základu od 1. 1. 2015 do 31. 12. 2015 v zmysle § 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení:
50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné – t. j. 50 % priemernej mesačnej mzdy za kalendárny rok 2013:
- Všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2013 je 9 888 €.
- 1 / 12 zo sumy 9 888 je 824 €, čo je výška priemernej mesačnej mzdy za kalendárny rok 2013.
- 50 % zo sumy 824 € je 412 €.
- 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu je v sume 4 944 €.
- 412 € x 12 = 4 944 €.
Z uvedeného vyplýva, že pre vznik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO od 1. júla 2015