Deň 1. júl (prípadne 1. október) je mimoriadne významný pre SZČO, pretože sa mení výška vymeriavacieho základu (ďalej len „VZ“) na účely platenia poistného na sociálne poistenie (nemocenské, starobné, invalidné poistenie a do rezervného fondu solidarity).
V nasledujúcich riadkoch sa budeme venovať problematike určenia VZ, z ktorého sa platí poistné do fondov a v prípade SZČO od 1. júla 2016 (resp. od 1. októbra 2016) môže dôjsť k jeho zmene (t. j. k zníženiu, resp. k zvýšeniu) na základe daňového priznania za kalendárny rok 2015 (v závislosti od dosiahnutých príjmov za kalendárny rok 2015).
Vymedzenie pojmu SZČO
Za SZČO sa považuje fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a v kalendárnom roku (2015) rozhodujúcom na vznik alebo na trvanie povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO dosahovala:
- príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. [uvedené v § 3 ods. 1 písm. b)zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v z. n. p. (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“)],
- príjmy, ktoré nepodliehajú dani z príjmov preto, že tak ustanovujú predpisy a medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (uvedené v § 3 ods. 2 zákona o sociálnom poistení),
- príjmy, ktoré nepodliehajú dani z príjmov, ak na fyzickú osobu, ktorá túto zárobkovú činnosť vykonáva, sa v právnych vzťahoch sociálneho poistenia uplatňujú predpisy Slovenskej republiky podľa Nariadenia č. 883/2004 o koordinácii systémov sociálneho zabezpečenia alebo sa uplatňuje medzinárodná zmluva, ktorá má prednosť pred zákonmi SR (§ 3 ods. 3 zákona o sociálnom poistení),
okrem fyzickej osoby, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.
Vznik a zánik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO
Povinné nemocenské a dôchodkové poistenie SZČO vzniká od 1. júla kalendárneho roka (od 1. júla 2016) nasledujúceho po kalendárom roku (2015), za ktorý jej (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 (t. j. z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, napr. z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva alebo zo živnosti, atď.) bol vyšší ako 12-násobok VZ uvedeného v § 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení, t. j. 12-násobok minimálneho VZ (ak za kalendárny rok 2015 mala hrubý príjem vyšší ako 5 148 €) a zaniká 30. júna kalendárneho roka (2016) nasledujúceho po kalendárnom roku (2015), za ktorý jej (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 nebol vyšší ako 12-násobok VZ uvedeného v § 138 ods. 5, t. j. 12-násobok minimálneho VZ (t. j. ak k 30. júnu 2016 za kalendárny rok 2015 mala hrubý príjem nižší ako 5 148 €), ak tento zákon neustanovuje inak.
Výpočet minimálneho VZ od 1. 1. 2016 do 31. 12. 2016 v zmysle § 138 ods. 5 zákona o sociálnom poistení
50 % 1/12 všeobecného VZ za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné – t. j. 50 % priemernej mesačnej mzdy za kalendárny rok 2014:
- Všeobecný VZ za kalendárny rok 2014 je 10 296 €.
- 1/12 zo sumy 10 296 € je 858 €, čo je výška priemernej mesačnej mzdy za kalendárny rok 2014.
- 50 % zo sumy 858 € je 429 €.
- 12-násobok minimálneho VZ je v sume 5 148 €.
- 429 € x 12 = 5 148 €.
Z uvedeného vyplýva, že pre vznik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia SZČO od 1. júla 2016 ide o (hrubý, t. j. bez odpočítania výdavkov) príjem vyšší ako 5 148 € (t. j. 5 148,01 € a viac)a pre zánik povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového p