Cieľom príspevku je vymedziť rozsah a obsah dokumentačnej povinnosti o transferovom oceňovaní podľa aktuálneho legislatívneho rámca platného pre zdaňovacie obdobie, pri ktorom posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najskôr po 31. decembri 2025.
Každý daňovník, ktorý uskutočňuje významné kontrolované transakcie podľa § 17 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) je povinný podľa § 17 ods. 7 a § 18 ods. 1 ZDP viesť dokumentáciu o použitej metóde na účely zistenia rozdielu cien a podmienok vo významných kontrolovaných transakciách, ktoré by sa použili medzi nezávislými osobami v porovnateľných transakciách
(ďalej len „dokumentácia o transferovom oceňovaní“). Za zdaňovacie obdobie začínajúce, pri ktorom posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najskôr po 31. decembri 2025 určuje obsah dokumentácie o transferovom oceňovaní usmernenie MF SR č. MF/012879/2025-724, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č. 23/2025 (ďalej len „aktuálne usmernenie“). Aktuálne usmernenie nahrádza usmernenie MF SR č. MF/020061/2022-724 (ďalej len „usmernenie 2022“).Tieto nové pravidlá sa budú vzťahovať už aj na daňovníkov, ktorých hospodársky rok končí napr. v októbri 2025, nakoľko v tomto prípade lehota na podanie daňového priznania uplynie po 31. decembri 2025. Týmto sa zosúlaďuje uplatňovanie usmernenia s lehotami na podanie daňového priznania pri použití nových tlačív daňových priznaní k dani z príjmov.
Najvýznamnejšie zmeny v aktuálnom usmernení súvisia s úpravou a zmenou štruktúry Tabuľky I vo vzore tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb (DPPOv25). Úplná a základná dokumentácia zostávajú bez podstatnej zmeny. Skrátená dokumentácia je nahradená tabuľkou I priznania k DPPOv25.
Predmetom dokumentácie o transferovom oceňovaní