Účtovné uzatváranie roka je proces, ktorý zahŕňa celý rad na seba nadväzujúcich činností, počnúc inventarizáciou všetkého majetku a záväzkov a končiac zostavením účtovnej závierky v podobe dokumentov ustanovených v § 17 zákona č. 431/2002 Z.z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej iba „zákon o účtovníctve“).
Zdrojom údajov pre prípravu výkazov účtovnej závierky sú uzavreté účtovné knihy, ktorých predpokladom je zaúčtovanie tzv. uzávierkových účtovných operácií, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou procesu uzatvárania jedného účtovného obdobia. To znamená, že je potrebné pred zostavovaním účtovnej závierky realizovať účtovanie množstva rôznych - predovšetkým nefinančných účtovných prípadov. Pri ich účtovaní treba dbať na ustanovenia príslušných všeobecne záväzných právnych predpisov, ktoré upravujú finančné hospodárenie, daňové povinnosti a ktoré je potrebné zohľadniť v účtovníctve.
Jednoznačným cieľom všetkých uzávierkových účtovných operácií je pritom zabezpečiť, aby účtovníctvo a účtovná závierka splnili zákonom určené požiadavky a zásady. Správne a úplné zaúčtovanie všetkých uzávierkových účtovných operácií je najnáročnejšou činnosťou účtovnej závierky, a to aj z toho dôvodu, že tieto operácie automaticky a komplexne nevykoná žiadny účtovný softvér. Je preto potrebné dôsledne poznať, aké účtovné prípady a prečo sa účtujú v rámci uzávierkových prác. Zoznam uzávierkových účtovných operácií nie je taxatívne stanovený. V podvojnom účtovníctve ide pri účtovaní uzávierkových účtovných operácií predovšetkým o striktné naplnenie základných zásad účtovníctva - časovej a vecnej súvislosti, zásady opatrnosti, zásady vernosti a pravdivosti účtovnej závierky.
V prvej etape uzávierkových prác ide vlastne o činnosti, ktorými sa zabezpečuje a kontroluje úplnosť, preukaznosť a správnosť účtovníctva. Ide o tieto prípady uzávierkových prác:
-
Zaúčtovanie účtovných prípadov na účtoch, ktoré nesmú pri uzatvorení účtovných kníh vykazovať zostatok.
-
Zaúčtovanie všetkých účtovných prípadov, ktoré vecne a časovo súvisia s účtovným období, ktoré sa uzatvára.
-
Vykonanie inventarizácie všetkého majetku a záväzkov a zaúčtovanie výsledkov inventarizácie do účtovníctva.
-
Kontrola správnosti zaúčtovaných odpisov za celé účtovné obdobie podľa odpisového plánu a vyčíslenie rozdielu oproti daňovým odpisom.
-
Zúčtovanie časového rozlíšenia nákladov a výnosov.
-
Zúčtovanie nevyfakturovaných dodávok a nevyúčtovaných pohľadávok.
-
Zúčtovanie opravných položiek a rezerv.
-
Vyčíslenie a zaúčtovanie kurzových rozdielov k poslednému dňu účtovného obdobia.
Najčastejšie uzávierkové účtovné prípady
Účet 111 - Obstaranie materiálu a účet 131 - Obstaranie tovaru
Účet 111 je kalkulačným účtom slúžiacim na zistenie obstarávacej ceny materiálu pri spôsobe A účtovania zásob. Pri uzavieraní účtovných kníh tento účet podľa § 44 ods. 1 opatrenia MF SR č. MF/23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania v PÚ“) nevykazuje zostatok. V priebehu účtovného obdobia sa zložky obstarávacej ceny materiálu účtujú na ťarchu tohto účtu so súvzťažným zápisom na príslušných účtoch zúčtovacích vzťahov v účtovej triede 3 - Zúčtovacie vzťahy, prípadne na finančných účtoch v účtovej triede 2 - Finančné účty. Prevzatie materiálu na sklad sa zaúčtuje vo vykalkulovanej obstarávacej cene účtovným zápisom na ťarchu účtu 112 - Materiál na sklade a v prospech účtu 111. V prípade, ak je na tomto účte ku dňu uzavierania účtovných kníh zostatok (napr. dodávateľ materiál vyúčtoval, ale účtovná jednotka ho do konca účtovného obdobia neprevzala), je potrebné tento zostatok vysporiadať na účet 119 - Materiál na ceste.
Príklad č. 1:
Zmluvné strany uzavreli v decembri roku 2025