Cieľom tohto príspevku je poskytnúť aký rozsah informácií Slovenská republika prijíma v rámci automatickej výmeny informácií podľa smernice EÚ DAC 1 a vysvetliť zdaňovanie týchto príjmov plynúcich daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky (rezidentom SR).
Základný právny rámec pre zdaňovanie predmetných príjmov
Pri zdaňovaní príjmov, o ktorých Slovenská republika získava automaticky informácie podľa smernice EÚ DAC 1, sa uplatňuje príslušnú zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, nakoľko Slovenská republika má uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia so všetkými štátmi zapojenými do automatickej výmeny informácií podľa smernice EÚ DAC 1. Aktuálny zoznam platných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia je tvorí prílohu 1 tohto príspevku. Podľa § 1 ods. 2 zákona č. 595/2003 o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) má medzinárodná zmluva, ktorá bola schválená, ratifikovaná a vyhlásená spôsobom ustanoveným zákonom, alebo dohoda, ktorá bola uzatvorená alebo schválená vládou Slovenskej republiky a ktorá upravuje zdanenie a s tým súvisiace právne vzťahy vo vzťahu k nesamostatným územiam, ktoré v medzinárodných vzťahoch vystupujú samostatne, má prednosť pred týmto zákonom.
Daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou na území Slovenskej republiky je podľa § 2 písm. d) zákona o dani z príjmov fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava a právnická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky sídlo alebo miesto skutočného vedenia.
Predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou je podľa § 2 písm. f) zákona o dani z príjmov príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí.
Predmetom dane fyzickej osoby sú príjmy uvedené v § 3 ods. 1 písm. a) až h) zákona o dani z príjmov, predmet dane právnickej osoby je uvedený v § 12 ods. 1 až 6 zákona o dani z príjmov.
Ak plynú daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou príjmy zo štátu, s ktorým Slovenská republika má uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa pri zamedzení dvojitého zdanenia podľa tejto zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s výnimkou uvedenou v § 45 ods. 3 písm. c) tohto ustanovenia (výnimka sa uplatňuje na príjmy zo závislej činnosti, kedy je možné nad rámec zmluvy uplatniť metódu vyňatia príjmov, ak tieto príjmy boli v zahraničí preukázateľne zdanené, ak je tento postup pre daňovníka výhodnejší). Aktuálny prehľad metód zamedzenia dvojitého zdanenia tvorí prílohu 2 tohto pr
Máte predplatné? Prihláste sa
Zatiaľ ste si prečítali len začiatok...
Celý dokument je len pre predplatiteľov.
Zaregistrujte sa a získajte
zadarmo prístup k vybranému obsahu na 10 dní.
Vďaka registrácii si môžete
- Prečítať platené články na portáli
- Prezerať predpisy
- Používať účtovné súvzťažnosti pre podnikateľov
- Vyskúšať funkcie záložky Moja kancelária
- Prelistovať celý archív časopisov Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi