Analýzou zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba „ZDP“) je potrebné skonštatovať, že príjmy fyzických osôb z cien a výhier môžu mať dvojaký daňový režim - t.j. môže ísť o kategóriu príjmov oslobodených od dane z príjmov alebo o zdaniteľné príjmy.
Oslobodenie prijatých cien a výhier od dane z príjmov fyzickej osoby
Ceny a výhry prijaté fyzickými osobami, ktoré sú oslobodené od dane z príjmov fyzickej osoby sú taxatívne vymedzené v rámci ustanovení § 9 ods. 2 písm. l) a m) ZDP.
Výhry v lotériách a iných podobných hrách
V zmysle § 9 ods. 2 písm. l) ZDP sú od dane z príjmov fyzickej osoby oslobodené výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov, ako aj obdobné výhry plynúce zo zahraničia. Osobitný predpis na ktorý zákon o dani z príjmov v uvedenej súvislosti odkazuje je zákon č. 30/2019 Z.z. o hazardných hrách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej iba „zákon o hazardných hrách“).
Hazardné hry možno prevádzkovať len na základe udelenej alebo vydanej licencie, za podmienok ustanovených zákonom o hazardných hrách a určených v licencii a pri dodržaní povinností podľa schváleného herného plánu vrátane pravidiel hazardnej hry.
Hazardnou hrou je taká hra, v ktorej hráč po úhrade vkladu a vložení stávky, ak § 5 ods. 15 zákona o hazardných hrách neustanovuje inak, môže získať výhru, ak splní vopred určené podmienky. Hazardnou hrou je aj hra, pri ktorej vklad do hry predstavuje rozdiel medzi cenou volania, cenou krátkej textovej správy alebo cenou multimediálnej správy určenou pre účasť na tejto hre a cenou volania, cenou krátkej textovej správy alebo cenou multimediálnej správy určenou poskytovateľom elektronickej komunikačnej služby pre odchádzajúce volania, odosielanie krátkych textových správ a odosielanie multimediálnych správ na telefónne čísla účastníkov pevnej alebo mobilnej siete, vrátane ceny za volanie alebo za odosielanie krátkej textovej správy alebo multimediálnej správy, ktorá je potvrdením účasti v hre. Výsledok hazardnej hry závisí úplne alebo čiastočne od náhody alebo od vopred neznámeho výsledku určitej okolnosti alebo udalosti. Výsledok okolnosti alebo udalosti, ktorá určuje výsledok hazardnej hry, nesmie byť vopred nikomu známy a nesmie byť nikým ovplyvniteľný a nesmie byť v rozpore s pravidlami hazardnej hry. Hazardnými hrami v zmysle spomínaného zákona sú
lotériové hry (napr. žrebové lotérie, tomboly, číselné lotérie ako LOTO, KENO, BINGO a pod.), charitatívne lotérie, stolové hry, stávkové hry (napr. kurzové stávky, dostihové stávky,...), hazardné hry prevádzkované prostredníctvom výherných prístrojov, hazardné hry na termináloch videohier, hazardné hry prevádzkované prostredníctvom technických zariadení obsluhovaných priamo hráčmi ako aj hazardné hry prevádzkované prostredníctvom iných technických zariadení
.Pre úplnosť treba uviesť, že za hazardné hry sa podľa § 4 ods. 5 zákona o hazardných hrách nepovažu