Príjmy z predaja nehnuteľností a hnuteľných vecí z hľadiska dane z príjmov FO

Vydáno: 33 minút čítania
V prípade posúdenia zdanenia príjmov z predaja nehnuteľností, ale aj predaja hnuteľných vecí je potrebné rozlíšiť, či predávané nehnuteľnosti a hnuteľné veci sú v čase ich predaja zaradené v obchodnom majetku daňovníka fyzickej osoby, o ktorom by táto účtovala alebo viedla daňovú evidenciu pri dosahovaní príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo je o nich účtované alebo vedená evidencia ako o obchodnom majetku pri príjmoch z prenájmu alebo z použitia diela alebo umeleckého výkonu resp. ich predáva až v čase ich vyradenia z tohto obchodného majetku resp. nikdy v jeho obchodnom majetku ani neboli zahrnuté.
V takomto prípade sa najskôr posúdi, či takto dosiahnutý príjem z predaja je oslobodený od dane podľa ustanovení zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") alebo je zdaniteľným príjmom, čo znamená že potom bude súčasťou základu dane z ostatných príjmov podľa § 8 ZDP.
V nasledujúcom príspevku budú uvedené práve zdaniteľné príjmy zahrňované medzi ostatné príjmy podľa
 
Príjmy z prevodu nehnuteľnosti
Nehnuteľnosti ako také sú v prvotnom význame vymedzené v § 119 zákona č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník v z. n. p. (ďalej len "Občiansky zákonník"), pričom podľa tohto ustanovenia sú nehnuteľnosťami pozemky a stavby spojené so zemou pevným základom. Avšak aj ďalšie osobitné predpisy určujú čo je pozemkom alebo stavbou. Ide napr. o zákon č. 162/1995 Z.z. o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv k nehnuteľnostiam (katastrálny zákon) v z. n. p., zákon č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v z. n. p. a pod. Nehnuteľnosť je zadefinovaná aj na daňové účely, a to v § 3 ZDP.
Za nehnuteľnosť podľa Občianskeho zákonníka a súvisiacich predpisov sa považujú:
-
Pozemky,
t.j. ohraničená časť zemského povrchu a všetky veci, ktoré tvoria ich súčasť ako napr. nerastné suroviny, porasty a stavby s nimi spojené. Samotný pojem pozemku Občiansky zákonník nevymedzuje.
-
Stavby,
sú definované ako nehnuteľnosti spojené so zemou pevným základom.
Stavbu definuje aj stavebný zákon
ako stavebnú konštrukciu postavenú stavebnými prácami zo stavebných výrobkov, ktorá je pevne spojená so zemou alebo ktorej osadenie vyžaduje úpravu podkladu, pričom podľa stavebnotechnického vyhotovenia a účelu sa členia na pozemné stavby a inžinierske stavby.
Na daňové účely
je v § 3 ods. 2 písm. a) ZDP uvedená definícia pojmu "nehnuteľnosť", ktorá je zároveň legislatívnou skratkou používanou ďalej vo všetkých ustanoveniach ZDP týkajúcich sa daňových úprav súvisiacich s nehnuteľnosťami. Podľa tejto definície je nehnuteľnosťou "nehnuteľnosť, byt a nebytový priestor alebo ich časti".
Z uvedených predpisov vo väzbe na je teda nehnuteľnosťou na daňové účely pozemok a stavba, byt a nebytový priestor alebo ich časti.
______________________________
Poznámka: Byty sú ­upravené v osobitnom predpise, ktorým je zákon č. 182/1993 Z.z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v z. n. p.
______________________________
Medzi príjmy z predaja nehnuteľností, ktoré sa zahrňujú medzi ostatné príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. b) ZDP patria príjmy z predaja nehnuteľnosti len v prípade, ak:
-
ide o nehnuteľnosti, ktoré boli zaradené v obchodnom majetku daňovníka dosahujúceho príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ale v čase ich predaja už boli vyradené z obchodného majetku,
-
ide o nehnuteľnosti, ktoré sú alebo boli zaradené v obchodnom majetku využívanom v súvislosti s príjmami z prenájmu podľa

Související dokumenty

Súvisiace články

Daňová optimalizácia v nadväznosti na delenie príjmov u fyzickej osoby
Zdanenie príjmov z predaja nehnuteľností u fyzických osôb
Obchodný majetok fyzickej osoby
Novely daňového poriadku schválené v roku 2020 a pripravovaná novela s účinnosťou od roku 2022
Postup daňovníka pri zániku daňovej povinnosti z hľadiska dane z motorových vozidiel
Osobný automobil v podnikaní fyzických osôb z hľadiska dane z príjmov
Čo musíte evidovať v daňovej evidencii v roku 2021
Ako ovplyvňuje novela zákona o dani z príjmov daňovú povinnosť za rok 2009
Úľava na dani pre príjemcov regionálnej investičnej pomoci po 1. máji 2023
Nájom nehnuteľnosti z hľadiska dane z pridanej hodnoty v roku 2016
Zdaňovanie príjmov z predaja bytov
Práva k nehnuteľnostiam, ktoré sa zdaňujú a ich zápis v katastri
Daň z nehnuteľnosti sa vyrubuje každý rok
Technické zhodnotenie hmotného majetku (2. časť)
Uznanie výdavkov na obstaranie bytu pri predaji bytu občanom
Zdedený a darovaný majetok z hľadiska zákona o dani z príjmov
Prehľad úprav týkajúcich sa zákona o dani z príjmov v roku 2022 a z nich vyplývajúce vybrané úpravy
Prehľad noviel zákona o dani z príjmov v roku 2023
Daňový bonus roka 2023 (II.)

Súvisiace otázky a odpovede

Automobil v podnikaní
Predaj nehnuteľnosti
Prenájom nehnuteľnosti
Predaj garáže s pozemkom a daň z príjmov
Výhrevné panely
Ukončenie podnikania - živnosti a daňové náležitosti
Predaj nehnuteľnosti a daň z príjmov
Prenájom vlastnej nehnuteľnosti
Predaj rodinného domu a daňové priznanie
Predaj nehnuteľnosti neziskovou organizáciou
Čo všetko môže byť vo výdavkoch FO - občana za predaj bytu?
Uznanie výdavkov na obstaranie bytu pri predaji bytu občanom
Oslobodené príjmy
Odpisovanie administratívnej budovy
Investície do zariadenia firmy
Prenájom nehnuteľnosti a daň z príjmov
Predaj nehnuteľnosti a daňové priznanie
Príjem z predaja bytu a oslobodenie od dane
Predaj nehnuteľnosti nepodnikateľom a daň z príjmu
Daň z predaja nehnuteľnosti

Súvisiace predpisy

Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
Zákon č. 40/1964 Zb. Občiansky zákonník, v znení neskorších predpisov
Zákon NR SR č. 162/1995 Z.z. o katastri nehnuteľností a o zápise vlastníckych a iných práv k nehnuteľnostiam (katastrálny zákon), v znení zák. č. 222/1996 Z.z.
Zákon č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v z.n.p.
Zákon NR SR č. 182/1993 Z.z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení zákona č. 151/1995 Z.z.
Zákon č. 233/1995 Z.z. o súdnych exekútoroch a exekučnej činnosti (Exekučný poriadok) a o zmene a doplnení ďalších zákonov v znení neskorších predpisov
Zákon č. 382/2004 Z. z. o znalcoch, tlmočníkoch a prekladateľoch
Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z.n.p.
Zákon č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov