Koeficient a vysporiadanie DPH za rok 2024

Vydáno: 18 minút čítania
S blížiacim sa koncom kalendárneho roka je v oblasti daňových povinností tých platiteľov DPH, ktorí uplatňovali pomerné odpočítanie DPH, nevyhnutne spojená povinnosť podľa § 50 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej iba „zákon o DPH“) vypočítať koeficient z údajov z tohto skončeného kalendárneho roka a vypočítať odpočítateľnú daň za príslušný kalendárny rok. Rozdiel medzi odpočítanou daňou v jednotlivých zdaňovacích obdobiach a daňou vypočítanou podľa prvej vety vysporiada platiteľ v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka na ťarchu alebo v prospech štátneho rozpočtu.
V prípadoch, ak je účtovným obdobím platiteľa hospodársky rok, na účely výpočtu koeficientu sa kalendárnym rokom rozumie hospodársky rok - čo znamená, že
platiteľ dane vykonáva ročné vysporiadanie odpočítanej DPH pomerným odpočítaním nie za obdobie kalendárneho roka, ale za obdobie hospodárskeho roka
, ktorý má určený ako svoje účtovné obdobie.
Na lepšie priblíženie spomínanej problematiky je na úvod príspevku vhodné uviesť základné zásady a pojmy samotného odpočítavania dane z pridanej hodnoty.
Možnosť odpočítať DPH je ustanovená len platiteľom DPH, a to na základe ustanovenia § 49 ods. 2 zákona o DPH, tak, že môžu odpočítať od dane, ktorú sú povinní platiť, daň z tovarov a služieb, ktoré použijú na účely svojho podnikania ako platitelia DPH s výnimkou prípadov, pri ktorých zákon o DPH neumožňuje odpočítanie dane
(v tejto súvislosti pozri ustanovenie § 49 ods. 3 a 7 zákona o DPH).
Možno tak skonštatovať, že
ak nedôjde ku vzniku daňovej povinnosti, nemôže vzniknúť ani právo na odpočítanie dane.
Platiteľ DPH teda môže odpočítať daň v prípadoch, ak je daň:
-
voči nemu uplatnená iným platiteľom v tuzemsku z tovarov a služieb, ktoré sú alebo majú byť platiteľovi dodané
, t.j. ak daň voči nemu uplatnil jeho dodávateľ, platiteľ dane v tuzemsku, dodávateľovi vznikla daňová povinnosť a prijatý tovar alebo službu platiteľ dane použije na účely svojho podnikania ako platiteľ,
-
ním uplatnená z tovarov a služieb, pri ktorých je povinný platiť daň podľa § 48c ods. 5, § 69 ods. 2 až 4, § 69 ods. 7 a 9 až 12 zákona o DPH
, pričom odpočítať daň môže len platiteľ dane (právo na odpočítanie dane tak nevzniká zdaniteľnej osobe, ktorá nie je platiteľom dane, hoci je osobou registrovanou pre daň podľa zákona o DPH) a len za podmienky, že uvedené komodity prijal na účely svojho podnikania,
-
ním uplatnená pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu podľa § 11 a

Související dokumenty

Súvisiace články

Typy registrácie pre DPH – rozdiely, pravidlá, podávanie výkazov
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2022 (II.)
Pomerné odpočítanie dane z pridanej hodnoty v roku 2016
Uplatňovanie koeficientu pri DPH a ročné vysporiadanie za rok 2021
Odpočítanie dane z pridanej hodnoty spätne
Dôvody nepriznania odpočítania dane z pridanej hodnoty
Úprava odpočítanej dane pri hnuteľnom investičnom majetku sčasti využívanom na podnikanie
Nadmerný odpočet DPH a jeho vrátenie
Prerušenie lehoty na vrátenie nadmerného odpočtu
Koeficient a vysporiadanie DPH za rok 2023
Dobropis - nárok na vrátenie dane z pridanej hodnoty
Oslobodenie od dane z pridanej hodnoty s právom na odpočítanie vstupnej dane
Odpočítanie DPH podľa vybraných rozsudkov Súdneho dvora Európskych spoločenstiev
Osobitná úprava uplatňovania DPH pri použitom tovare v roku 2020
Základné zásady uplatňovania DPH na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby
Faktúra za spotrebný materiál a DPH
Uplatňovanie DPH pri dodaní kovového odpadu
Nepriama zľava a DPH
Zmeny v zákone o DPH účinné od 1. januára 2022 a 1. júla 2022

Súvisiace otázky a odpovede

Refundácia dane, resp. odpočítanie prostredníctvom daňového priznania (§ 49 ods. 10, § 55a ods. 6 a § 56 ods. 4)
Odpočítanie DPH pri dovoze tovaru
Bezodplatné dodanie stravy zamestnancom
Určenie spôsobu odpočítania dane platiteľom
DPH na tovar kúpený v Českej republike
DPH pri prefakturácii nákladov
Na koho sa vzťahuje ročné vysporiadanie odpočítanej DPH?
Povinnosť vykonať ročné zúčtovanie odpočítanej DPH
Povinnosť krátiť DPH na vstupe
Oneskorená registrácia DPH
Prenájom obchodných priestorov a DPH
Prijatie služby vzťahujúcu sa na nehnuteľnosť a DPH
Školenie pre firmu z EÚ.
§ 66 zákona o DPH - jaké DPH zvolit při nákupu zboží od neplátce a následném prodeji
Obrat na účely zákona o DPH
Právne služby spojené s likvidáciou dcérskej spoločnosti
Sprostredkovanie a DPH
FO a prenájom bytu - bytového priestoru vlastnej s.r.o.
Určení režimu DPH, Zprostředkování obchodu zahraniční osobou reg. v SR podle § 5 slovenskému plátci
Určení režimu DPH, Fakturace vztahující se k nemovitosti vlastněné zahraniční osobou, reg. na Slovensku podle § 5 slovenskému plátci

Súvisiace predpisy

Zákon NR SR č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty
Zákon č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov
Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov