Majetok využívaný aj na osobné potreby v daňových súvislostiach

Vydáno: 29 minút čítania
Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba „ZDP“) obsahuje definíciu obchodného majetku v ustanovení § 2 písm. m), pričom zaň považuje súhrn majetkových hodnôt, a to vecí, pohľadávok a iných práv a peniazmi oceniteľných iných hodnôt, ktoré má fyzická osoba s príjmami podľa § 6 uvedeného zákona vo vlastníctve a ktoré sa využívajú na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie týchto príjmov, o ktorých táto fyzická osoba účtuje alebo účtovala, eviduje alebo evidovala podľa ustanovenia § 6 ods. 11 ZDP. Obchodným majetkom podľa tohto ustanovenia je aj hmotný majetok obstarávaný formou finančného prenájmu.
V súvislosti s uvedenou problematikou je vhodné pripomenúť aj definíciu daňového výdavku, ktorým sa rozumie výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 ZDP, pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP, v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ak spomínaný zákon neustanovuje inak.
Majetok využívaný aj na osobné účely z hľadiska ZDP
Podľa ustanovenia § 19 ods. 2 písm. t) ZDP možno ako daňové výdavky uplatniť výdavky (náklady) na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie majetku, okrem výdavkov na osobnú potrebu podľa § 21 ods. 1 písm. i) ZDP, výdavkov súvisiacich s nehnuteľnosťami a zamestnávateľa, ktorý uplatňuje postup podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP, a to:
-
vo forme paušálnych výdavkov vo výške 80 %
, ak je tento majetok využívaný aj na súkromné účely, alebo
-
v preukázateľnej výške v závislosti od pomeru používania tohto majetku
na zabezpečenie zdaniteľného príjmu.
Uvedené ustanovenie sa tak
nevzťahuje len na výdavky na obstaranie majetku, ale aj na jeho technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy či udržiavanie.
Takisto je zrejmé, že aplikovať uvedené ustanovenie je potrebné nielen na odpisovaný hmotný majetok, ale na každý majetok a výdavky súvisiace s jeho používaním (počítače, telefóny, fotoaparáty a pod.). Uplatňovanie výdavkov podľa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP sa však nevzťahuje na:
______________________________
• Výdavky na osobnú potrebu daňovníka podľa § 21 ods. 1 písm. i) ZDP.
______________________________
Výdavky na osobnú potrebu daňovníka totiž nikdy nie sú daňovými výdavkami, keďže ide o výdavky, ktoré nie sú ani sčasti vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov daňovníka. Ide o výdavky, ktoré podnikateľ vynaloží k tomu, aby si prostredníctvom nich pokryl svoje mimopodnikateľské (osobné) záujmy a potreby.
______________________________
• Výdavky súvisiace s nehnuteľnosťami.
______________________________
Ak daňovník využíva nehnuteľnosť na zabezpečenie zdaniteľného príjmu iba sčasti, do daňových výdavkov zahrňuje iba pomernú časť odpisu tejto nehnuteľnosti zodpovedajúcu pomeru jej využívania v súvislosti so zdaniteľnými príjmami. Uvedené sa vzťahuje aj na ostatné výdavky súvisiace s touto nehnuteľnosťou, ako sú výdavky na technické zhodnotenie, opravy, údržbu a ostatné výdavky vynaložené v súvislosti s nehnuteľnosťou.
______________________________
• Výdavky zamestnávateľa v súvislosti s motorovým vozidlom zamestnávateľa poskytnutého zamestnancovi na používanie na služobné aj súkromné účely.
______________________________
V takýchto prípadoch zamestnávateľ uplatňuje postup podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP. Vych

Související dokumenty

Súvisiace články

Pracovné cesty v daňových súvislostiach
Osobný automobil v podnikaní fyzických osôb z hľadiska dane z príjmov
Uplatňovanie výdavkov na pohonné látky v roku 2022
Benefity zamestnancov z hľadiska daňových a účtovných predpisov
Podpora elektromobility v zákone dani z príjmov od 1. januára 2025
Vybrané výdavky na bezpečnosť a ochranu zdravia pri práci v zákone o dani z príjmov
Zostatková cena hmotného majetku v zákone o dani z príjmov
Poskytnutie plnení zamestnancom nad rámec osobitných predpisov – vybrané príklady
Podpora turistického ruchu v Slovenskej republike
Výdavky súvisiace s majetkom využívaným aj na súkromné účely
Daňové výdavky vynaložené na vzdelávanie a rekvalifikáciu zamestnancov
Daň z príjmov – aktuálne problémy
Zmeny zákona o dani z príjmov na základe noviel s účinnosťou postupne od roku 2020 (5. časť)
Osobná spotreba podnikateľa v jednoduchom účtovníctve
Covid testy a daňová uznateľnosť, nepeňažný príjem zamestnanca
Úprava základu dane o neuhradené záväzky
Zdanenie vybraných nepeňažných plnení u zamestnancov
Daňové a účtovné odpisy hmotného a nehmotného majetku v roku 2023
Náklady uplatniteľné až po zaplatení v roku 2023

Súvisiace otázky a odpovede

Výkaz nedoplatkov zo zdravotnej poisťovne
Náhrady zamestnancom
Poskytovanie súkromného motorového vozidla na súkromné účely
Účtovanie náhrady poistného plnenia a úroky z omeškania
Zamestnávateľ a uplatnenie výdavkov percentom z príjmov
Nepeňažné plnenie
Cestovné náhrady zamestnancov pracujúcich v zahraničí
Zahrňovanie dotácie do základu dane
Využitie sociálneho fondu
Mikrovlnná rúra ako daňový výdavok
Poistenie ako daňový výdavok
Parkovanie
Uplatnenie § 5 ods. 7 písm. o) zákona o dani z príjmov v praxi
Cestovné náhrady spoločníka
S.r.o. a uplatnenie daňových nákladov na kanceláriu
Opravná pložka k pohľadávkam
Majetok obstaraný darovaním
Využívanie automobilu spoločníkom s. r. o.
Príplatky za prácu v sobotu a v nedeľu
Odpisovanie vozidla zaradeného do obchodného majetku

Súvisiace predpisy

Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
Zákon NR SR č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty
Zákon č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v z.n.p.