Oceňovanie nepeňažných príjmov zamestnancov

Vydáno:
Všeobecne platí, že predmetom dane z príjmov fyzických osôb sú nielen príjmy peňažné, ale aj nepeňažné, dokonca aj príjmy dosiahnuté zámenou. V prípade nepeňažných príjmov je zásadným problémom ich správne ocenenie. Vychádzajúc z ustanovenia § 2 písm. c) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej iba "ZDP") sa nepeňažné príjmy oceňujú cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak ZDP neustanovuje inak.
Uvedené konštatovania sa plne vzťahujú aj na daňové posudzovanie príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP. U daňovníkov, ktorí poberajú takéto príjmy (ďalej iba "zamestnanci"), sa v praxi vyskytujú prípady, keď za svoju prácu dostávajú rovnako príjmy v peňažnej aj nepeňažnej forme. V čase plnenia (tzn. nie len výplaty) je preto potrebné posúdiť spôsob ich zdanenia resp. nezdanenia, a to bez ohľadu na formu týchto príjmov. V súvislosti s doteraz uvedeným možno pripomenúť, že na základe § 5 ods. 2 ZDP sa za príjmy zo závislej činnosti považujú bez ohľadu na ich právny dôvod pravidelné, nepravidelné alebo jednorazové príjmy, ktoré sa vyplácajú, poukazujú alebo pripisujú k dobru, alebo spočívajú v inej forme plnenia zamestnancovi od platiteľa týchto príjmov - t.j. zamestnávateľa alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti. Takýmito príjmami sú aj príjmy, ktoré poberá osoba, na ktorú prešlo zo zamestnanca právo na tieto príjmy.
V kontexte s problematikou nepeňažných príjmov zamestnancov je tiež vhodné zadefinovať základné pojmy v súvislosti so zdaňovaním príjmov:
-
Príjem, ktorý je predmetom dane z príjmov
je príjem, ktorý spadá pod režim ZDP, a to tak v peňažnej ako aj nepeňažnej forme.
-
Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov
fyzických osôb sú uvedené v rámci § 3 ods. 2 ZDP, pričom v prípade príjmov zo závislej činnosti sú príjmy, ktoré nie sú predmetom dane z príjmov osobitne naviac uvedené v rámci ustanovenia § 5 ods. 5 a ods. 6 cit. zákona.
-
Zdaniteľné príjmy
sú príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov a nie sú oslobodené od dane podľa

Související dokumenty

Súvisiace články

Komentár k zmenám zákona o dani z príjmov s účinnosťou od 1. 1. 2005
Daňové výdavky právnickej osoby - aktuálne problémy (II.)
Benefity zamestnancov z hľadiska daňových a účtovných predpisov
Zdaňovanie ostatných príjmov podľa § 8 zákona o dani z príjmov (2. časť)
Povinnosti zamestnávateľa a zamestnanca súvisiace s ukončením obdobia pandémie
Reklamné stavby verzus informačné a propagačné zariadenia – daňové a účtovné hľadisko (1. časť)
Niektoré druhy výdavkov z pohľadu dane z príjmov fyzických osôb
Dotácie, podpory a príspevky v jednoduchom účtovníctve alebo pri paušálnych výdavkoch
Sponzorské dary v kontexte daní a účtovníctva
Komentár k zmenám zákona o dani z príjmov (I.)
Vklady fyzických osôb do podnikania
Povinnosti podnikateľských subjektov prijímajúcich prostriedky z Európskej únie
Vplyv dotácií na základ dane z príjmov po 1. 1. 2008 u daňovníkov účtujúcich v podvojnom účtovníctve
Dotácie na rekvalifikáciu z prostriedkov EÚ
Úprava základu dane o neuhradené záväzky
Čo musíte evidovať v daňovej evidencii v roku 2021
Predaj majetkovej účasti v obchodnej spoločnosti z hľadiska zákona o dani z príjmov
Daňovo-účtovný aspekt sponzorského
Manká a škody v zákone o dani z príjmov

Súvisiace otázky a odpovede

Výkaz nedoplatkov zo zdravotnej poisťovne
Zapožičanie zamestnanca
Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.
RZZP za rok 2015 z hľadiska JÚ, PÚ a dani z príjmov
Využívanie automobilu spoločníkom s. r. o.
Zaúčtovanie benefitu vo forme poukážok
Daňový bonus a ročné zúčtovanie preddavkov na daň
Prevod majetku a záväzkov z SZČO do s.r.o. z pohľadu účtovania, ocenenia majetku, DPH a dani z príjmov
Náhrada mzdy pri neplatnej výpovedi
Poskytovanie ubytovania a dopravy zamestnancom a pracovníkom prenajatým prostredníctvom agentúry
Čerpanie sociálneho fondu v RO obce
Stravné lístky na konci zdaňovacieho obdobia
Očkovanie zamestnancov na zahraničnej pracovnej ceste
Doplnenie k otázke č. 4443
Poskytnuté raňajky v rámci ubytovacích služieb v zahraničí
Vrátenie preplatku zo zdravotnej poisťovne
Prevoditeľnosť obchodného podielu
Výplata mzdy v hotovosti
Permanentky na plaváreň zakúpené zo sociálneho fondu
Použitie motorového vozidla zamestnávateľa na služobné a súkromné účely