Súdny dvor EÚ sa v rozsudku vo veci C-606/22 "B. sp. z o.o." zaoberal otázkou možnosti opravy nesprávnej (vyššej) sadzby DPH a vrátenia daňového preplatku v situácii, keď dodávateľ nevyhotovil opravnú faktúru z dôvodu, že pri dodaní tovaru alebo služby nevyhotovil faktúru, ale zákazníkovi vydal pokladničný doklad z elektronickej registračnej pokladnice podľa vnútroštátneho predpisu.
Východisková situácia
Spoločnosť B so sídlom v Poľsku poskytuje služby súvisiace s voľnočasovými aktivitami a zlepšovaním fyzickej kondície. Na základe úhrady predplatného umožňuje vstup do priestorov športového klubu a voľné využívanie zariadení, ktoré sa tam nachádzajú. V roku 2016 sa v súlade s novým prístupom uplatňovaným v Poľsku v tejto oblasti rozhodla tieto služby zdaňovať nie základnou, ale zníženou sadzbou dane z pridanej hodnoty (8 % namiesto 23 %).
Dňa 27. januára 2016 uvedená spoločnosť opravila daňové priznania k DPH za dotknuté zdaňovacie obdobia. Daňový úrad jej však odmietol priznať preplatok na dani. Dôvodil, že pokiaľ dokument o predaji služieb nebol opravený podľa príslušných DPH predpisov, zdaniteľná osoba nemá právo opraviť svoju DPH evidenciu ani daňové priznania. Zdôraznil, že v Poľsku neexistujú právne predpisy, ktoré by umožňovali opraviť základ dane a daň uvedenú v daňovom priznaní k DPH v prípade predajov vstupeniek alebo permanentiek umožňujúcich využívanie dotknutých zariadení, ktoré neboli zdokumentované faktúrami. Spo
Máte predplatné? Prihláste sa
Zatiaľ ste si prečítali len začiatok...
Celý dokument je len pre predplatiteľov.
Zaregistrujte sa a získajte
zadarmo prístup k vybranému obsahu na 10 dní.
Vďaka registrácii si môžete
- Prečítať platené články na portáli
- Prezerať predpisy
- Používať účtovné súvzťažnosti pre podnikateľov
- Vyskúšať funkcie záložky Moja kancelária
- Prelistovať celý archív časopisov Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi