Vymedzenie služby na účely DPH - prevod emisných kvót skleníkových plynov

Vydáno: 21 minút čítania

Vymedzenie predmetu dane z pridanej hodnoty (DPH) podľa smernice 2006/112/ESz 28. novembra 2006 o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len "smernica o DPH") bolo prenesené do zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len "zákon o DPH") do ustanovení § 2 zákona o DPH, v prípade služby v § 2 ods. 1 písm. b), ako poskytnutie služby za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby.

Služba na účely DPH je vymedzená v § 9 ods. 1 zákona o DPH ako "každé plnenie, ktoré nie je dodaním tovaru podľa § 8", služba je teda vymedzená negatívne, nie taxatívne. Za poskytnutie služby sa považujú aj prevody a postúpenia autorských práv, patentov, licencií, ochranných známok a podobných práv.
Súdny dvor EÚ sa vo veci C-453/15 zaoberal tým, či pod pojem "podobné práva" možno zahrnúť aj prevod emisných kvót skleníkových plynov a v prípade C-641/21 sa zaoberal určením miesta dodania v prípade preukázania podvodného konania.
 
Definícia služby na účely DPH
Služby na účely DPH majú veľmi širokú pôsobnosť, avšak predmetom dane sú vtedy, ak majú ekonomický (hospodársky) charakter. Služba musí byť na účely DPH posudzovaná sama osebe, nezávisle od jej cieľov alebo výsledkov. Všeobecné zásady pre zdanenie služieb sú:
-
Existencia priamej väzby medzi službou a platbou.
-
Existencia právneho vzťahu medzi poskytovateľom a príjemcom služby.
-
Existencia základu pre vymeranie dane.
-
Súvis platby a už ukončenej ekonomickej činnosti.
-
Zásada daňovej neutrality.
Z ustálenej judikatúry Súdneho dvora EÚ (napr. C-334/20, C-270/09, C-653/11) vyplýva, že poskytovanie služieb sa vykonáva za protihodnotu podľa smernice o DPH a je zdaniteľné len vtedy, ak existuje medzi poskytovateľom a príjemcom právny vzťah, v rámci ktorého dochádza ku vzájomnej výmene plnení, pričom odmena prijatá poskytovateľom predstavuje skutočnú protihodnotu za službu poskytnutú príjemcovi. Teda musí existovať priama súvislosť medzi poskytnutou službou a prijatou protihodnotou, pričom zaplatené sumy predstavujú skutočnú protihodnotu individualizovateľnej služby poskytnutej v rámci právneho vzťahu, v rámci ktorého dôjde k výmene vzájomných plnení.
 
Závery Súdneho dvora EÚ - dodanie služby
 
Platba bez jednoznačnej súvislosti s poskytnutou službou (vec C-154/80 Aardappelenbewaarplaats)

Související dokumenty

Súvisiace články

15 % sadzba dane z príjmov, mikrodaňovník, mikro účtovná jednotka či obrat pre registráciu pre DPH: vybrané omyly z praxe
Osoby povinné vyhotoviť faktúru
Odpočítanie dane z tovarov a služieb pri registrácii platiteľa dane v roku 2021
Optimalizácia dane z príjmov v roku 2021 odpočtom straty
Prepravné služby tovaru a DPH
Základ dane pri nepeňažnom vklade do základného imania obchodnej spoločnosti výmenou za akcie tejto spoločnosti
Uplatňovanie daňových strát u mikrodaňovníka
Daň z príjmov právnickej osoby – príklady problematických okruhov
Faktoring a forfaiting z pohľadu daní a účtovníctva
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty
Vyradenie nevymožiteľnej pohľadávky za služby z hľadiska dane z príjmov a DPH
Dodanie stavebného stroja slovenskou spoločnosťou
Povinnosti pri obchode s tretími krajinami z hľadiska DPH
Výnos z úrokov zo zahraničia
Prevod automobilu podnikateľa fyzickej osoby do obchodnej spoločnosti
Vývoz tovaru mimo Európskej únie
Daň z pridanej hodnoty pri dovoze tovaru na územie Európskej únie
Prevádzkareň v zahraničí a skupinová registrácia
Nákup služby z USA

Súvisiace otázky a odpovede

FO a prenájom bytu - bytového priestoru vlastnej s.r.o.
Reprezentačné a DPH
Kladné a záporné položky na faktúre
Pôžička konateľovi
Vklad fyzickej osoby do s. r. o.
Dlhodobý prenájom bytu od FO pre s.r.o.
DPH s poľskou firmou
Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.
Nadobudnutie nehnuteľnosti v krajine EÚ a dane
Účtovanie nákladov
Účtovanie poskytovania stravy vo vlastnom stravovacom zariadení v sústave jednoduchého účtovníctva + DPH
Firemné auto využívané aj na súkromné účely konateľa
Predčasné ukonč. fin. leasingu po 01.01.2015
Leasing v JÚ
Odpočítanie DPH zaplatenej v Poľsku
Účtovanie neuplatnenej DPH
Kaucia-požičovňa prístrojov
Pozemky (kúpa-predaj, resp. darovanie)
Dotácia vlastnými prostriedkami
Zahraničné zájazdy pre obchodných partnerov