Preddavok na daň je povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, keď skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa. Preddavky na daň sa platia miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie.
Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby je komplexne upravené v ustanovení § 42 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len„ZDP“).
Výška preddavkov a lehoty splatnosti
Výška preddavkov a termíny ich platenia sa určujú podľa dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
Podľa § 42 ods. 6 ZDP daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa rozumie daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o úľavy vyplývajúce z tohto zákona, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí a o daň vybranú podľa § 43 odpočítavanú ako preddavok na daň.
S účinnosťou od 1. 1. 2017 (novela ZDP č. 341/2016 Z. z.) sa v § 15 písm. b) bod 1 ZDP znižuje sadzba dane z príjmov právnickej osoby na 21 %. V súlade s prechodným ustanovením § 52zi ods. 1 ZDP sa táto znížená sadzba dane prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1. 1. 2017.
V roku 2017 sa teda pri platení preddavkov vychádza zo základu dane, ktorý je uvedený na riadku 500 daňového priznania za rok 2016, prenásobeného sadzbou dane 21 %. Suma vypočítanej dane sa zníži o sumu uvedenú na riadku 610 (úľavu na dani), na riadku 710 (zápočet dane zaplatenej v zahraničí) a na riadku 1030 (daň vybraná zrážkou považovaná za preddavok na daň). Výpočet dane na účely určenia výšky preddavkov na daň v roku 2017 sa uvedie na riadku 1110 daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2016.
♦ Príklad č. 1:
Spoločnosť podala k 31. marcu 2017 daňové priznanie za rok 2016.
Pri výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie na účely určenia výšky preddavkov, ktorú uviedla na riadku 1110 daňového priznania, postupovala tak, že základ dane uvedený na riadku 500 prenásobila sadzbou dane platnou pre rok 2017 a túto sumu znížila o hodnotu uvedenú na riadkoch 610, 710 a o hodnotu uvedenú na riadku 1030, t. j. postupovala nasledovne:
|
Daň (r. 500 x 21 % sadzba) |
10 500,00 € |
|
Úľava na dani (r. 610) |
– |
|
Zápočet dane zaplatenej v zahraničí (r. 710) |
1 500,00 € |
|
Suma preddavkovo vybratej dane (r. 1030) |
– |
|
Daň na účely určenia výšky preddavkov na daň (r. 1110) |
|
|
(daň – r. 610 – r. 710 – r. 1030) |
9 000,00 € |
* * *
Ak sa daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie týkala len časti zdaňovacieho obdobia, daňovník podľa § 42 ods. 5 ZDP v nasledujúcom zdaňovacom období platí preddavky na daň na toto zdaňovacie obdobie podľa § 42 ods. 1 a 2 ZDP, t. j. z daňovej povinnosti vykázanej v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol, bez prepočtu daňovej povinnosti za celé zdaňovacie obdobie.
♦ Príklad č. 2:
Spoločnosť vznikla 1. mája 2016. Do 31. marca 2017 podala daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré trvalo od 1. 5. 2016 do 31. 12. 2016. V daňovom priznaní (riadok 1110) vykázala daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie [(r. 500 x 21 %) – (r. 610 + r. 710 + r. 1030)] vo výške 15 140,86 €.
V roku 2017 bude spoločnosť platiť preddavky zo sumy dane 15 140,86 €.
* * *
Ak daň za zdaňovacie obdobie roka 2016 vypočítaná podľa § 42 ods. 6 ZDP:
- Presiahla 16 600 €, daňovník platí počnúc prvým mesiacom roka 2017 mesačné preddavky vo výške 1/12 z tejto dane. Všetky preddavky sú splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca, za ktorý sú platené.
- Presiahla 2 500 € a nepresiahla 16 600 €, daňovník platí štvrťročné preddavky na daň roka 2017 vo výške 1/4 z tejto dane. Preddavky sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.
Podľa § 47 ods. 1 ZDP preddavky sa zaokrúhľujú na eurocenty nadol.
Poznámka: Podľa § 27 ods. 4 zákona č. 563/200