Preddavok na daň z príjmov je definovaný v § 2 písm. u) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) ako povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa. Preddavky na daň sa platia miestne príslušnému správcovi dane v eurách, pričom po skončení zdaňovacieho obdobia sa preddavky na daň zaplatené na toto zdaňovacie obdobie započítajú na úhradu dane za toto zdaňovacie obdobie (§ 51c ods. 1 ZDP). Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby je komplexne upravené v ustanovení § 42 ZDP.
Výška preddavkov a lehoty ich platenia
Výška preddavkov na daň a lehoty ich platenia sa určujú podľa
dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
Daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa podľa § 42 ods. 6 ZDProzumie
daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu
uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití
sadzby dane podľa § 15
uvedenej v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie, ktoré bezprostredne predchádzalo zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň,
znížená o úľavy
vyplývajúce z tohto zákona.______________________________
Poznámka:
S účinnosťou od 1.1.2021 právnické osoby, ktorých zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie neprevýšia sumu stanovenú na účely registrácie na DPH (podľa § 4 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p.), t.j. sumu 49 790 €, použijú sadzbu dane vo výške 15 %. Ak zdaniteľné príjmy (výnosy) prevýšia sumu 49 790 € za zdaňovacie obdobie, daň sa vypočíta sadzbou dane vo výške 21 %. Uvedené vyplýva z § 15 písm. b) bod 1 podbod 1a. a 1b. ZDP. Podľa prechodného ustanovenia § 52zzi ods. 20 ZDP sa ustanovenie § 15 písm. b) bod 1 podbod 1a. ZDP v znení účinnom od 1.1.2021 v časti, ktorá ustanovuje výšku zdaniteľných príjmov (výnosov) pre uplatnenie sadzby dane vo výške 15 %, prvýkrát použije v zdaňovacom období, ktoré začína najskôr 1.1.2021.
______________________________
V roku 2022 sa teda pri výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie na účely určenia výšky preddavkov na daň vychádza zo základu dane, ktorý je uvedený v riadku 500 daňového priznania za zdaňovacie obdobie roka 2021 prenásobeného
sadzbou dane 21 %, resp. 15 %.
Suma vypočítanej dane zaokrúhlená na dve desatinné miesta matematicky
sa zníži o
sumu uvedenú
v riadku 610
(úľavu na dani). Výpočet dane na účely určenia výšky preddavkov na daň v roku 2022 sa uvedie v
riadku 1110
daňového priznania za rok 2021 (č. MF/010700/2021-721).Príklad č. 1:
Spoločnosť podala k 31.3.2022 daňové priznanie za rok 2021.
Pri výpočte dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie na účely určenia výšky preddavkov, ktorú uviedla v riadku 1110 daňového priznania, postupovala tak, že základ dane uvedený v riadku 500 prenásobila sadzbou dane platnou pre rok 2021 vo výške 21 %, pretože zdaniteľné príjmy spoločnosti prevýšili sumu 49 790 €, a túto sumu znížila o hodnotu uvedenú v riadku 610, t.j. postupovala takto:
| Základ dane znížený o odpočet daňovej straty (r. 500) | 82 090,25 € |
| Sadzba dane | 21 % |
| Daň (r. 500 x 21 % sadzba) zaokrúhlená na dve desatinné miesta matematicky | 17 238,95 € |
| Úľava na dani (r. 600) | 2 200,50 € |
| Daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (daň – r. 610) | 15 038,45 € |
* * *
Ak sa daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie
týkala len časti zdaňovacieho obdobia,
daňovník podľa § 42 ods. 5 ZDP v nasledujúcom zdaňovacom období platí preddavky na daň na toto zdaňovacie obdobie podľa § 42 ods. 1 a 2 ZDP, t.j. z daňovej povinnosti vykázanej v daňovom priznaní za toto kratšie zdaňovacie obdobie,
bez prepočtu daňovej povinnosti za celé zdaňovacie obdobie.
Príklad č. 2:
Spoločnosť vznikla 1.6.2021.
Do 31.3.2022 podala daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré trvalo od 1.6.2021 do 31.12.2021. V daňovom priznaní (riadok 1110) vykázala daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie [(r. 500 x 15 %) - r. 610] vo výške 5 140,86 €. V roku 2022 spoločnosť bude platiť preddavky zo sumy dane 5 140,86 €.
* * *
Príklad č. 3:
Spoločnosť vznikla podľa výpisu z Obchodného registra dňa 16.11.2021.
V podanom daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie od 16.11.2021 do 31.12.2021 nevykáže daň (v riadku 400 uvedie daňovú stratu - 10 300 €). Nakoľko spoločnosť v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie roka 2021 vykáže daňovú stratu, v zdaňovacom období 2022 neplatí preddavky na daň.
* * *
V § 42 ods. 1 až 3 ZDP je upravené platenie preddavkov na daň a lehoty ich platenia (mesačne, štvrťročne) takto:
-
ak daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa § 42 ods. 6 ZDP
presiahla sumu 16 600 €,
daňovník je povinný
platiť mesačné preddavky
na daň, ktoré sú splatné do konca príslušného mesiaca;-
ak daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie vypočítaná podľa § 42 ods. 6 ZDP
presiahla sumu 5 000 € a nepresiahla sumu 16 600 €
, daňovník platí štvrťročné preddavky na daň, ktoré sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka. Ak ide o daňovníka, ktorého zdaňovacím obdobím je hospodársky rok, štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka.Máte predplatné? Prihláste sa
Zatiaľ ste si prečítali len začiatok...
Celý dokument je len pre predplatiteľov.
Zaregistrujte sa a získajte
zadarmo prístup k vybranému obsahu na 10 dní.
Vďaka registrácii si môžete
- Prečítať platené články na portáli
- Prezerať predpisy
- Používať účtovné súvzťažnosti pre podnikateľov
- Vyskúšať funkcie záložky Moja kancelária
- Prelistovať celý archív časopisov Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi