V predchádzajúcom čísle nášho časopisu sme uverejnili článok o podávaní súhrnných výkazov. V dnešnom čísle prinášame jeho pokračovanie, v ktorom sa autorka podrobnejšie venuje predovšetkým opravám údajov v súhrnných výkazoch.
Uvádzanie údajov o oprave základu dane v súhrnnom výkaze
Pri oprave základu dane podľa § 25 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) sú platiteľ dane alebo zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa § 7 alebo § 7a zákona o DPH povinní opraviť aj údaje v podanom súhrnnom výkaze.
V súhrnnom výkaze sa uvádza suma, o ktorú sa základ dane opravil, a to za obdobie, v ktorom bola oprava základu dane oznámená nadobúdateľovi tovaru alebo príjemcovi služby (§ 25 ods. 3 zákona o DPH).
♦ Príklad č. 11:
Na základe uznanej reklamácie znížil platiteľ dane cenu tovaru dodaného do iného členského štátu v režime oslobodenia od dane o 22 000 eur a 27. mája 2015 vyhotovil dobropis, ktorý v júni 2015 zaslal odberateľovi v inom členskom štáte.
Údaje o oprave základu dane (IČ DPH odberateľa a sumu, o ktorú sa základ dane opravil) uvedie platiteľ dane v súhrnnom výkaze za jún 2015, ak podáva súhrnný výkaze mesačne, alebo za druhý štvrťrok 2015, ak podáva súhrnný výkaz štvrťročne.
Opravný a dodatočný súhrnný výkaz
Opravu údajov uvedených v podanom súhrnnom výkaze vykoná osoba, ktorá podala súhrnný výkaz, formou podania opravného alebo dodatočného súhrnného výkazu.
- Opravný súhrnný výkaz sa podáva v prípade zistenia nesprávnych alebo neúplných údajov pred uplynutím lehoty na podanie súhrnného výkazu. V opravnom súhrnnom výkaze, ktorý nahrádza pôvodne podaný súhrnný výkaz, sa uvádzajú všetky