Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) definuje v § 80 pre platiteľov dane a zdaniteľné osoby registrované podľa § 7, alebo § 7a zákona o DPH povinnosť podať súhrnný výkaz.
Prostredníctvom údajov v súhrnnom výkaze sa získavajú informácie o dodávkach:
- tovarov z tuzemska do iného členského štátu s uplatnením oslobodenia od dane podľa § 43 a § 45 zákona o DPH,
- služieb s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH v inom členskom štáte, pri ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca (údaje o službách s miestom dodania podľa § 15 ods. 1 v tretej krajine, ani o službách s miestom dodania podľa § 16 zákona o DPH sa v súhrnnom výkaze neuvádzajú).
Údaje v súhrnnom výkaze mapujú pohyb tovaru v EÚ v režime oslobodenia od dane, príp. dodávky služieb s miestom dodania v krajine príjemcu, pri ktorých platí DPH odberateľ služby. Podaním súhrnného výkazu by sa mala zabezpečiť kontrola zdanenia tovarov, príp. služieb v krajine určenia. Osoby, ktoré sú povinné podať súhrnný výkaz, formu, spôsob aj lehotu na jeho podanie definuje § 80 zákona o DPH.
V súčasnosti platné znenie zákona o DPH definuje 3 druhy výkazov:
- daňové priznanie k DPH – podáva sa za každý kalendárny mesiac alebo kalendárny štvrťrok, a to do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia; platiteľ dane podáva daňové priznanie výlučne elektronicky, zdaniteľná osoba, príp. iná osoba, ktorá je v súlade so zákonom o DPH povinná podať daňové priznanie, nie je povinná podať priznanie elektronicky,
- kontrolný výkaz – podáva sa elektronicky do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia, povinnosť podať kontrolný výkaz má iba platiteľ dane registrovaný podľa § 4, § 4a, § 5 a § 6 zákona o DPH,
- súhrnný výkaz – podáva sa za každý kalendárny mesiac alebo kalendárny štvrťrok, za ktorý je povinnosť podať súhrnný výkaz, a to do 25. dňa po skončení tohto obdobia (mesiaca alebo štvrťroka).
Povinnosť podať súhrnný výkaz má platiteľ dane registrovaný podľa § 4, § 4a, § 5 a § 6, alebo zdaniteľná osoba registrovaná podľa § 7 alebo 7a zákona o DPH.
Kedy podáva súhrnný výkaz platiteľ dane?
Platiteľ dane je povinný podať súhrnný výkaz, ak:
- dodal tovar oslobodený od dane z tuzemska do iného členského štátu osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte (§ 43 ods. 1 zákona o DPH), alebo
- premiestnil tovar, ktorý je v jeho vlastníctve v režime oslobodenia od dane podľa § 43 ods. 4 zákona o DPH, z tuzems