Súdny dvor EÚ nedávno vydal viaceré zaujímavé rozsudky k predbežným otázkam týkajúcim sa problematiky DPH. V tomto vydaní prinášame komentár k niektorým z nich.
Zamietnutie práva na odpočítanie DPH v prípade fiktívnych transakcií
C-712/17 EN.SA. Srl proti Agenzia delle Entrate – Direzione Regionale Lombardia Ufficio Contenzioso
Predmet sporu
Talianska spoločnosť EN.SA. Srl (ďalej len „EN.SA.“) sa zaoberá výrobou a distribúciou elektrickej energie.
Daňový úrad tejto spoločnosti zamietol odpočítanie DPH z nákupov elektrickej energie, ktoré považoval za fiktívne, keďže nedošlo k jej skutočnému odovzdaniu, a uložil jej pokutu vo výške zodpovedajúcej tejto neoprávnene odpočítanej DPH. Tento úrad však nekonštatoval, že by spoločnosť EN.SA. nesplnila svoju povinnosť zaplatiť DPH splatnú z každého predaja elektrickej energie.
Tieto transakcie boli podľa daňového úradu súčasťou kolotočového predaja rovnakých množstiev energie za rovnaké ceny medzi spoločnosťami tvoriacimi súčasť tej istej skupiny a boli uskutočnené s jediným cieľom, aby mohla skupina Green Network vykázať priaznivejšie účtovné výsledky a získať tak bankové úvery.
Predmetom sporu boli teda otázky, či:
- v prípade uskutočnenia fiktívnych kolotočových predajov elektrickej energie medzi tými istými hospodárskymi subjektmi a za rovnaké sumy, ktoré nespôsobili straty daňových príjmov, možno zamietnuť odpočítanie DPH súvisiacej s týmito fiktívnymi transakciami a zároveň požadovať od osôb, ktoré uvedú na faktúre DPH, aby túto daň zaplatili, a to aj z fiktívnych transakcií,
- možno nezákonné odpočítanie DPH potrestať pokutou vo výške uplatneného odpočítania.
Argumenty uvedené v rozsudku Súdneho dvora EÚ
Odpočítanie DPH a povinnosť odviesť DPH z fiktívnych transakcií
- Súdny dvor EÚ na úvod k odpočítaniu DPH a povinnosti odviesť DPH z fiktívnych transakcií pripomenul, že: