Výdavky vynaložené v súvislosti s výkonom činnosti v inom mieste, ako je miesto pravidelného vykonávania činnosti

Základná definícia pojmu daňový výdavok je vymedzená v § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Podľa cit. ustanovenia sa ním rozumie výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v jeho účtovníctve alebo zaevidovaný v evidencii podľa § 6 ods. 11 ZDP (ak ide o fyzickú osobu s príjmami z prenájmu podľa § 6 ods. 3 ZDP). Aby výdavok (náklad) vynaložený daňovníkom bol súčasne aj daňovým výdavkom, musia byť splnené aj ďalšie podmienky ustanovené v § 19 ods. 1 ZDP:

• ak výšku výdavku (nákladu) limituje osobitný predpis, preukázaný výdavok (náklad) možno zahrnúť do daňových výdavkov najviac do výšky tohto limitu,
• ak výšku výdavku (nákladu) limituje ZDP, alebo jeho zahrnutie v zdaňovacom období upravuje ZDP v inej výške ako osobitný predpis, preukázaný výdavok (náklad) možno zahrnúť do daňových výdavkov len v rozsahu a za podmienok ustanovených v ZDP,
• ak výšku výdavku (nákladu) limituje ZDP výškou dosiahnutého príjmu alebo výškou príjmu z prijatej úhrady, uplatní sa výdavok (náklad) alebo jeho časť do daňových výdavkov v tom zdaňovacom období, v ktorom bol dosiahnutý príjem alebo prijatá úhrada.

• výdavky na stravovanie,
• výdavky na ubytovanie,
• výdavky na cestovné dopravnými prostriedkami,
• nevyhnutné výdavky spojené s pobytom v tomto mieste,
• sumu do výšky 40 % z nároku na stravné podľa zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v z. n. p. (ďalej len „ZCN“), ak je činnosť vykonávaná v zahraničí,
• výdavky (náklady) do výšky náhrady za spotrebované PHL a základnej náhrady za každý jeden kilometer jazdy podľa ZCN, ak využije na cestovanie vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku.