S platnosťou od 1. 6. 2019 sa zvýšila suma základnej náhrady za km jazdy pri použití osobného automobilu na pracovnej ceste. Suma základne náhrady sa používa pri výpočte daňového výdavky „Náhrada za použitý osobný automobil“. Ak podnikateľ využíva v podnikaní vlastný osobný automobil, ktorý nemá zaradený obchodnom majetku a chce do daňových výdavkov započítať čo najvyšší výdavok, mal by postupovať pri jeho stanovení podľa 19 ods. 2 písm. e) bod 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).
Výdavky na spotrebované pohonné látky stanovené podľa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP možno do daňových výdavkov uplatniť len u tých motorových vozidiel, ktoré má podnikateľ zaradené v obchodnom majetku. Ak podnikateľ využíva pri výkone podnikateľskej činnosti vlastný súkromný osobný automobil, t. z., že na pracovné cesty používa automobil, ktorý nemá zaradený v obchodnom majetku a ani nikdy nemal, pri účtovaní daňových výdavkov alebo evidovaní v daňovej evidencii by mal postupovať podľa ustanovenia § 19 ods. 2 písm. e) ZDP. Uvedené ustanovenie ZDP sa vzťahuje len na fyzické osoby, ktoré majú príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, t. z. na podnikateľov (daňovníkov) s príjmami z podnikania a z inej samostatne zárobkovej činnosti. Nevzťahuje sa na tie fyzické osoby, ktoré majú príjmy z prenájmu (ak prenájom nie je živnosťou) a z použitia diela a z použitia umeleckého výkonu. V príspevku sa nebudeme zaoberať výpočtom cestovných náhrad pri použití súkromného automobilu na pracovnú cestu u zamestnancov.
Výpočet daňového výdavku náhrada za použitý osobný automobil
Daňový výdavok náhrada za použitý osobný automobil sa vypočíta podľa vzorca:
Výdavok na pohonné látky = (počet km x spotreba pohonných látok / 100) x cena pohonných látok (v eurách)
Náhrada za použitý osobný automobil = s x počet km + výdavok na pohonné látky (v eurách)
Výdavky na spotrebované pohonné látky
Pri výpočte výdavku vychádza podnikateľ z ust. § 7 ods. 6 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v z. n. p. (ďalej len „zákon o cestovných náhradách“), podľa ktorého sa spotreba prepočíta podľa spotreby uvedenej v technickom preukaze osobného automobilu takto:
- ak je v technickom preukaze uvedená spotreba len podľa príslušn