Pohonné látky

Vlastníci elektromobilov, ktorých pohonnou látkou je elektrická energia nemajú v technickom preukaze alebo osvedčení o evidencii elektromobilov uvedenú spotrebu, ale iba výkon elektromobilu. Akým spôsobom má teda daňovník preukazovať spotrebu?

Začiatkom roka 2025 je účinný zákon č. 297/2024 Z.z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 283/2002 Z.z. o cestovných náhradách v z. n. p. (ďalej len „zákon o cestovných náhradách“).

Od 1. januára 2025 je účinný zákon č. 297/2024 Z.z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 283/2002 Z.z. o cestovných náhradách v z. n. p. (ďalej len „novela zákona o cestovných náhradách“), ktorý novelizoval predovšetkým § 7 a § 8 zákona.

Európska komisia zverejnila návrh Vykonávacieho rozhodnutia Rady, na základe ktorého bude môcť od 1. júla 2025 SR obmedziť právo na odpočítanie dane z pridanej hodnoty z motorových vozidiel a motocyklov na 50 %.

Od 1. marca 2025 sa opäť zvyšuje suma základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách.

Sadzba dane podielu na zisku – dividendy za zdaňovacie obdobie 2025 Opätovne sa znížila, zosúladila sadzba dane pre zdaňovanie podielov na zisku na výšku 7 % zo základu dane (sadzba...

Zlepšenie verejných financií. To je hlavným cieľom zákona č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (ďalej len „konsolidačný zákon“), ktorý schválila Národná rada SR 3. októbra 2024. Samotný názov zákona definuje jasne, čo má byť jeho prioritou. V tomto článku sa zameriame na kľúčové zmeny, ich pozitíva aj negatíva.

Konateľ si uplatňuje cestovné náhrady z miesta trvalého bydliska do iných miest za účelom zháňania zákazok a jednaní za celý rok 2024 súkromným vozidlom požičaným od svokra základnú náhradu na km. Tieto náhrady si účtuje. Nemá žiadne doklady z tankovania pohonných látok (PHL), použije sa priemer podľa štatistického úradu. Je to v poriadku, alebo musí odkladať doklady z tankovania a tak ich podložiť? Za PHL si náhradu neúčtuje. Účtuje si stravné.

V rámci tzv. konsolidačných opatrení schválených zákonom č. 278/2024 Z.z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (ďalej len „zákon č. 278/2024 Z.z.“) sa v článku III. menia a dopĺňajú ustanovenia zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“).

Konateľ si uplatňuje cestovné náhrady z miesta trvalého bydliska do iných miest za účelom zháňania zákazok a jednaní za celý rok 2024 súkromným vozidlom požičaným od svokra základnú náhradu na km. Tieto náhrady si účtuje. Nemá žiadne doklady z tankovania PHL, použije sa priemer podľa štatistického úradu. Je to v poriadku, alebo musí odkladať doklady z tankovania a tak ich podložiť? Za PHL si náhradu neúčtuje. Účtuje si stravné.

V zákone č. 283/2002 Z.z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o cestovných náhradách“) nie je uvedené, ako zaokrúhľovať vyplatenie náhrady za pohonné látky pre zamestnanca. V zákone je iba uvedené, že sa sumy vyplatenej náhrady zaokrúhľuje na najbližší cent nahor, ale 1 a 2-centovky už fyzicky neexistujú, ani v banke ich už nevydávajú, ako sa má teda správne zaokrúhliť a podľa akého zákona alebo nariadenia?

V zákone o cestovných náhradách som nenašla, ako zaokrúhľovať vyplatenie za pohonné látky, píše sa tam, že na najbližší cent nahor, ale 1 a 2 centovky už nie sú, ani v banke nám už nedajú, ako sa má teda správne zaokrúhliť a podľa akého zákona, alebo nariadenia?

Podľa ustanovenia § 2 ods. 1 zákona č. 361/2014 Z.z. o dani z motorových vozidiel v z. n. p. (ďalej len "zákon o dani z motorových vozidiel") predmetom dane je vozidlo, ktoré je evidované SR a používa sa na podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť v zdaňovacom období.

Podľa § 3 zákona č. 283/2002 Z.z. o cestovných náhradách v z. n. p. (ďalej len "zákon o cestovných náhradách") je zamestnávateľ povinný pred vyslaním na pracovnú cestu určiť zamestnancovi písomnou formou podmienky tejto cesty, medzi ktoré patrí aj určenie spôsobu dopravy. Určenie podmienok pracovnej cesty je jednostrannou povinnosťou a právom zamestnávateľa, ktorý je pritom povinný prihliadať na oprávnené záujmy zamestnanca.

Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR vydalo dňa 4. apríla 2024 opatrenie č. 73/2024 Z. z. (vyhlásené v Zbierke zákonov dňa 18. apríla 2024), ktorým opäť zvyšuje sumy základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách. Predchádzajúce opatrenie č. 247/2023 Z. z. sa s účinnosťou od 1. mája 2024 zrušuje.

V tomto vydaní časopisu prinášame komentár k rozsudku Súdneho dvora EÚ k predbežnej otázke týkajúcej sa osoby povinnej platiť DPH, ktorá bola uvedená na falošnej faktúre vystavenej zamestnancom bez vedomia a súhlasu zamestnávateľa - C-442/22 - Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Lublinie.

V poslednej časti článku sa autorka venuje určeniu spotreby pohonných látok (ďalej len "PHL") ako paušálnych výdavkov podľa zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") a tiež určeniu spotreby pri elektromobiloch.

Podľa ustanovenia § 19 ods. 2 písm. l) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len "ZDP") možno do daňových výdavkov uplatniť spotrebované pohonné látky (ďalej len "PHL") len v rozsahu a za podmienok ustanovených týmto zákonom. V predošlej časti článku autorka čitateľov uviedla do problematiky, aj v druhej časti hlavne na praktických príkladoch preberie väčšinu možných situácií.

Všeobecne platí, že na účely dane z príjmov musia byť výdavky na spotrebované pohonné látky (ďalej len "PHL") preukázateľne vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov a musia byť zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zaevidované v evidencii daňovníka.

DPH komisia zriadená podľa článku 398 smernice Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty (ďalej len „smernica DPH“) zverejnila dňa 22. septembra 2023 v rámci svojich usmernení aj usmernenie č. 1068 týkajúce sa dodávok paliva v rámci schém palivových kariet.