Daňovník, ktorý podáva za zdaňovacie obdobie 2009 daňové priznanie typ A, vypĺňa ho v súlade so zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. platným pre zdaňovacie obdobie 2009. Pre správne zaradenie príjmov, resp. správne zdanenie príjmov je dôležité vedieť, že zamestnancom je daňovník, ktorý poberá príjmy zo závislej činnosti a zamestnávateľom je platiteľ týchto príjmov. Daňové priznanie typ A podáva daňovník, ktorému plynú v príslušnom zdaňovacom období peňažné aj nepeňažné príjmy len zo závislej činnosti, okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane a príjmov od dane oslobodených. Správne vyplniť tlačivo daňového priznania pomôže čitateľom aj priložený ilustratívny príklad v závere článku.
V tomto článku uvedieme základné informácie, ktoré by mohli pomôcť daňovníkom, zamestnancom, pri vyplňovaní daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti – typ A (ďalej len „DP typ A“). Daňovník, ktorý za zdaňovacie obdobie 2009 podáva DP typ A, vypĺňa ho v súlade so zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) platným pre zdaňovacie obdobie 2009. Pre správne zaradenie príjmov, resp. správne zdanenie príjmov je dôležité vedieť, že zamestnancom je daňovník, ktorý poberá príjmy zo závislej činnosti a zamestnávateľom je platiteľ týchto príjmov. To platí len pre účely ZDP. Pojem zamestnanec a zamestnávateľ pre účely ZDP nie je totožný s pojmom zamestnanec a zamestnávateľ, ktorý je vymedzený v Zákonníku práce.
Kto je povinný podať DP typ A
DP typ A podáva daňovník, ktorému plynú v príslušnom zdaňovacom období peňažné aj nepeňažné príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 ZDP, okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane a príjmov od dane oslobodených.
Za zdaňovacie obdobie 2009 je podľa § 32 ZDP povinný podať DP typ A každý daňovník, ktorý dosiahol príjmy len zo závislej činnosti presahujúce sumu 2 012,85 €, to je 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka [§ 11 ods. 2 písm. a) ZDP], okrem príjmov, ktoré nie sú predmetom dane a príjmov od dane oslobodených, ak:
- Plynú od zamestnávateľa, ktorý nie je platiteľom dane a ani zahraničným platiteľom dane.
- Plynú zo zdrojov v zahraničí.
Keďže ide o sumu vyššiu ako je 50 % sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka, potom je povinná podať DP typ A.
***
- Nebolo možné z týchto príjmov zraziť preddavok na daň podľa § 35 ZDP.
- Daňovník nepožiadal zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň podľa § 38 ZDP.
Keďže Ján iný zdaniteľný príjem nemal, zamestnávateľ mu nemal z čoho zrážku preddavku na daň vykonať. Jeho zdaniteľný príjem za rok 2009 je vyšší ako je 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a svojho zamestnávateľa nepožiadal o vykonanie ročného zúčtovania, preto je povinný podať DP typ A. Z uvedeného platí, že zamestnanec, ktorý dosiahne vyšší príjem zo závislej činnosti, ako je suma 2 012,85 €, musí, buď požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania alebo musí podať DP typ A.
***
- Požiadal zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v ustanovenom termíne požadované doklady.
Pre uplatnenie daňového bonusu je Janko povinný do 15. 2. 2010 predložiť rodný list dieťaťa a potvrdenie o návšteve školy, že sa toto dieťa sústavne pripravuje na budúce povolanie. Tieto doklady však Janko nepredložil, a preto mu zamestnávateľ ročné zúčtovanie nevykonal. Janko je povinný podať DP typ A.
***
- Neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane podľa § 11 ods. 9 až 11 ZDP.
Nedodržal podmienky ustanovené v ZDP, a preto je povinný zvýšiť základ dane do troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k poručeniu ustanovených podmienok o sumu platieb na životné poistenie, o ktorú si v roku 2006 a 2007 znížil základ dane. Je na ňom, kedy a v akej výške si zvýši základ dane. DP typ A je však povinný podať najneskôr za zdaňovacie obdobie 2011.
***
DP typ A je povinný podať aj ten daňovník:
- Ktorému bol spätne priznaný dôchodok (§ 11 ods. 7 ZDP) k začiatku bezprostredne predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku zdaňovacích období predchádzajúcich tomuto zdaňovaciemu obdobiu. Za tieto zdaňovacie obdobia podáva dodatočné DP, a to len vtedy, ak si za tieto zdaňovacie obdobia uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
Ján je povinný podať dodatočné DP typ A za zdaňovacie obdobie 2008, v ktorom si neuplatní nezdaniteľnú časť na daňovníka. Daň za rok 2009 mu môže vysporiadať zamestnávateľ prostredníctvom ročného zúčtovania.
***
- Ktorého správca dane vyzve na podanie DP.
Keďže podľa § 38 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. je Ján povinný podať DP aj vtedy, ak ho na to správca dane vyzve, potom má p. Ján povinnosť podať DP typ A v lehote, ktorú mu správca dane určil vo výzve.
***
Kto nie je povinný podať DP typ A
Daňovník, ktorý mal v roku 2009 zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, ktorých úhrn nepresiahol v zdaňovacom období sumu 2 012,85 €, to je 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, nie je povinný podať DP.