Využitie oslobodenia od dane z príjmov fyzických osôb pri vybraných príjmoch

Zákon o č. 595/2003 Z. z. dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) poskytuje možnosť určité druhy príjmov dosahované fyzickými osobami oslobodiť od dane z príjmov. Predmetom článku je spôsob uplatnenia oslobodenia uvedeného v § 9 ods. 1 písm. g) a i) ZDP. Ide o druhy príjmov:

1. z prenájmu nehnuteľnosti, vrátane príjmov z prenájmu hnuteľ­ných vecí, prenajímaných ako príslušenstvo prenajímanej ne­hnuteľnosti, dosiahnuté fyzickými osobami (§ 6 ods. 3 ZDP), pričom prenájom nie je predmetom podnikania v zmysle § 6 ods. 1 ZDP, resp. nejde o dosahovanie príjmov z nakladania s obchodným majetkom daňovníka [§ 6 ods. 5 písm. a) ZDP],
2. z príležitostných činností – § 8 ods. 1 písm. a) ZDP,
3. z príležitostnej poľnohospodár­skej výroby, lesného a vodného hospodárstva – ust. § 8 ods. 1 písm. a) ZDP,
4. z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí – § 8 ods. 1 písm. a) ZDP,
5. z prevodu opcií – ust. § 8 ods. 1 písm. d) ZDP,
6. z prevodu cenných papierov – § 8 ods. 1 písm. e) ZDP,
7. z prevodu účasti, resp. podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti a z prevodu ­členských práv družstva – ust. § 8 ods. 1 písm. f) ZDP.

Na účely využitia oslobodenia od dane z príjmov je potrebné rešpektovať nasledujúce pravidlá:

• Vo všetkých uvedených prípa­doch ide o príjmy zaradené v ZDP medzi ostatné príjmy v zmysle § 8 ZDP. Ako ostatné príjmy sa zdaňujú príjmy, ktoré nie je možné klasifikovať ako príjmy v zmysle § 5 až § 7 ZDP. Oslobodenie od dane teda nie je možné využiť v prípade príjmov v zmysle § 5 až § 7 ZDP, okrem už spomenutých príjmov v zmysle § 6 ods. 3. Vylúčené z možnosti využiť oslobodenie sú napr. príjmy z prenájmu nehnuteľností fyzickými osobami, ak ide o príjem z podnikania, resp. využívanie obchodného majetku fyzickej osoby na ­dosahovanie príjmov; príjem z pravidelnej poľnohospodárskej výroby, či príjem z akéhokoľvek iného naklad