Samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), ktoré preukazujú svoje skutočné daňové výdavky, majú od r. 2009 možnosť viesť namiesto jednoduchého účtovníctva zjednodušenú daňovú evidenciu. Do konca roka 2013 bola táto dobrovoľná voľba obmedzená len pre SZČO, v roku 2014 ju však na preukazovanie svojich príjmov a výdavkov môžu využiť všetci daňovníci dosahujúci príjmy podľa § 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Článok popisuje základné pravidlá a možnosti, ako aj niektoré nejednoznačnosti, ktoré by pomohol objasniť presnejší metodický postup.
Kto je samostatne zárobkovo činná osoba?
Daňová evidencia je jednou z možných foriem povinný evidencií fyzických osôb, resp. samostatne zárobkovo činných osôb – ide o osoby, ktoré dosahujú tieto druhy zdaňovaných príjmov:
- príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 ZDP) – okrem príjmov živnostníkov (živnostenské oprávnenie) ide o príjmy osôb podnikajúcich na základe iných oprávnení (notári, advokáti, daňoví poradcovia, audítori a pod.),
- príjmy z inej samostatne zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 ZDP) – príjmy z vytvorenia diela a umeleckého výkonu (t. j. aktívne príjmy umelcov a autorov), príjmy z rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady, príjmy autorov za príspevky do novín, časopisov, rozhlasu a televízie (nezdané zrážkou na strane vyplácateľa), príjmy osobných asistentov ťažko zdravotne postihnutých osôb, znalcov, tlmočníkov, prekladateľov a sprostredkovateľov poistenia a zaistenia,
- príjmy z prenájmu nehnuteľností vrátane hnuteľných vecí, ktoré prenajímateľ prenajíma ako príslušenstvo predmetnej nehnuteľnosti a pri prenájme neposkytuje iné než základné služby spojené s prenájmom (§ 6 ods. 3 ZDP) – t. j. príjmy, ktoré nie sú podnikaním ani využívaním obchodného majetku podnikateľa,
- príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 ZDP) – ide o pasívne príjmy umelcov, autorov a zhotoviteľov diel za používanie už vytvoreného diela (napr. príjmy na základe licenčnej zmluvy).
Daňovníci s uvedenými príjmami preukazujú svoje príjmy, výdavky a iné skutočnosti prostredníctvom jednej z týchto možností:
- Vedením jednoduchého účtovníctva podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“) [§ 9 ods. 2 písm. b)] – SZČO je v tomto prípade účtovnou jednotkou a podlieha účtovným predpisom [zákonu o účtovníctve, opatreniu č. MF/27076/2007-74, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a podrobnosti o usporiadaní, označovaní a obsahovom vymedzení položiek účtovnej závierky pre účtovné jednotky účtujúce