Riadenie zásob a ich správne posudzovanie pri nákupe či vyskladnení predstavuje pre podnikateľov a účtovníkov rutinnú činnosť, na ktorú je ale potrebné nazerať z účtovného a zároveň daňového hľadiska. V článku si rozoberieme obstaranie a celý kolobeh zásob v podnikaní v nadväznosti na účtovné predpisy, aby zásoby poskytovali pravdivý obraz o stave majetku vo výkazoch. Taktiež vysvetlíme daňovú legislatívu, ktorá určuje, čo a do akej výšky si môže podnikateľ dať do daňových výdavkov. Správne nastavenie evidencie zásob a ich vyradenie môže pomôcť k správnemu vyčísleniu základu dane alebo daňovej straty a taktiež k vyhnutiu sa prípadným pokutám a sankciám.
Vyradenie zásob, ktoré sú tovarom z hľadiska dane z príjmov
Z hľadiska dane z príjmov musíme brať do úvahy ustanovenie § 21 ods. 2 písm. m) zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“). Toto ustanovenie presne určuje, za akých podmienok nie je možné obstarávaciu cenu zásob vyradeného tovaru uznať za daňový výdavok. Zákon tak ustanovuje podmienky, za ktorých je náklad súvisiaci s vyradením zásob tovaru daňovo uznateľný.
Podľa tohto ustanovenia nie sú daňovými výdavkami výdavky (náklady) vo výške obstarávacej ceny zásob vyradeného tovaru:
1.
z dôvodu jeho klasifikácie ako nebezpečného podľa osobitného predpisu,
2.
likvidáciou z dôvodu uplynutia doby použiteľnosti alebo trvanlivosti, ak daňovník nepreukáže, že pred uplynutím tejto doby vykonal opatrenia na podporu ich predaja formou postupného znižovania ceny, okrem bezodplatného odovzdania zásob potravín Potravinovej banke Slovenska alebo daňovníkovi podľa § 12 ods. 3, ktorého predmetom činnosti je účel vymedzený v § 50 ods. 5, alebo registrovanému sociálnemu podniku, ktorého predmetom činnosti je účel vymedzený v § 50 ods. 5 písm. a), c), e) a i), a liekov, ktorých výdaj je viazaný na lekársky predpis podľa osobitného predpisu (
zákona č. 362/2011 Z.z. o liekoch a zdravotníckych pomôckach a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.),
3.
bez stanovenej doby použiteľnosti alebo trvanlivosti, ak daňovník nepreukáže príjem z ich predaja, okrem bezodplatného odovzdania zásob potravín Potravinovej banke Slovenska alebo daňovníkovi podľa § 12 ods. 3, ktorého predmetom činnosti je účel vymedzený v § 50 ods. 5, alebo registrovanému sociálnemu podniku, ktorého predmetom činnosti je účel vymedzený v § 50 ods. 5 písm. a), c), e) a i).
Tovar so stanovenou dobou použiteľnosti alebo trvanlivosti - väzba na postupné znižovanie ceny
Vyradenie zásob likvidáciou z dôvodu uplynutia doby použiteľnosti alebo trvanlivosti je daňovým výdavkom len vtedy, ak podnikateľ splní dôležitú podmienku. Pred samotným vyradením musí preukázateľne prijať opatrenia na podporu predaja tohto tovaru pred uplynutím tejto doby, napríklad formou postupného znižovania jeho ceny.
Uvedené upravuje § 21 ods. 2 písm. m) ZDP. Daňovník musí vedieť preukázať prijatie
Máte predplatné? Prihláste sa
Zatiaľ ste si prečítali len začiatok...
Celý dokument je len pre predplatiteľov.
Zaregistrujte sa a získajte
zadarmo prístup k vybranému obsahu na 10 dní.
Vďaka registrácii si môžete
- Prečítať platené články na portáli
- Prezerať predpisy
- Používať účtovné súvzťažnosti pre podnikateľov
- Vyskúšať funkcie záložky Moja kancelária
- Prelistovať celý archív časopisov Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi