Investičný odpočet podľa § 30e zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) predstavuje osobitný daňový nástroj, ktorého cieľom je podporiť podnikateľské investície s vyššou pridanou hodnotou. Nejde o bežný daňový výdavok ani o klasický daňový odpis. Ide o dodatočný odpočet zo základu dane, ktorý môže daňovník uplatniť pri splnení zákonom ustanovených podmienok popri štandardnom daňovom odpise majetku.
Podstata tejto úpravy spočíva v tom, že daňovník, ktorý realizuje investičný plán a obstaráva vymedzený druh majetku, môže od základu dane zníženého o odpočet daňovej straty
odpočítať aj ustanovené percento z daňového odpisu z príslušnej investície.
Zjednodušene povedané, ak daňovník obstará oprávnenú investíciu, zaradí ju do užívania alebo do obchodného majetku a splní ďalšie podmienky, zákon mu umožňuje uplatniť si okrem samotného daňového odpisu aj ďalší odpočet vypočítaný z tohto odpisu. Tým sa znižuje základ dane a výsledne aj daňová povinnosť.Z hľadiska účelu možno investičný odpočet vnímať ako daňovú podporu modernizácie podnikateľského prostredia. Zákon ho neviaže na akúkoľvek investíciu do podnikania. Nie je určený na bežnú obnovu kancelárskeho vybavenia, nákup osobných automobilov alebo všeobecné prevádzkové výdavky.
Je zameraný najmä na investície do výrobného a logistického systému, ktoré sú previazané s digitalizáciou, automatizáciou a spracovaním údajov v reálnom čase.
Práve tento prvok odlišuje § 30e od všeobecného režimu daňových odpisov.Investičný odpočet preto nie je vhodné chápať ako jednoduchú daňovú úľavu, ktorú si daňovník uplatní až pri vypĺňaní daňového priznania. Jeho podstata je omnoho komplexnejšia.
Daňovník musí najskôr vypracovať investičný plán, určiť plánovanú výšku investícií, vyhodnotiť priemernú hodnotu investícií za predchádzajúce obdobie, obstarať majetok spĺňajúci zákonné podmienky, zaradiť ho do užívania alebo do obchodného majetku a následne uplatňovať odpočet počas obdobia odpisovania
, najviac však počas zákonom určeného obdobia. Súčasne musí počítať aj s tým, že ak nesplní plánovanú výšku investície, uplatní sa následok podľa § 30e ods. 11 ZDP, teda daňovník stráca nárok na uplatnený investičný odpočet a je povinný podať dodatočné daňové priznania za zdaňovacie obdobia, v ktorých si odpočet uplatnil.Charakter investičného odpočtu
Investičný odpočet podľa § 30e ZDP je svojou povahou
osobitným odpočtom od základu dane.
Nemožno ho zamieňať s daňovým odpisom. Daňový odpis predstavuje postupné zahrnutie vstupnej ceny hmotného alebo nehmotného majetku do daňových výdavkov podľa pravidiel odpisovania.
Máte predplatné? Prihláste sa
Zatiaľ ste si prečítali len začiatok...
Celý dokument je len pre predplatiteľov.
Zaregistrujte sa a získajte
zadarmo prístup k vybranému obsahu na 10 dní.
Vďaka registrácii si môžete
- Prečítať platené články na portáli
- Prezerať predpisy
- Používať účtovné súvzťažnosti pre podnikateľov
- Vyskúšať funkcie záložky Moja kancelária
- Prelistovať celý archív časopisov Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi