Druhá časť príspevku sa zaoberá výpočtom oslobodenia príjmov na základe obdobia nadobudnutia cenných papierov, pričom zdôrazňuje rozdiely medzi papiermi nadobudnutými do a po roku 2010.
Okrem oslobodenia podľa bežných ustanovení zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov (ďalej len „ZDP“) sa špeciálne oslobodenia týkajú aj venovaním zamestnaneckých opcií a cenných papierov formou odmien začínajúcimi podnikmi. Tieto pravidlá upravujú daňové povinnosti a možnosti úspory pre jednotlivcov vlastniacich cenné papiere na účtoch dlhodobého investičného sporenia. Téma je rozšírená o konkrétne príklady z praxe, ktoré ilustrujú, akým spôsobom sa príjem z predaja cenných papierov zohľadňuje v rámci daňového priznania, vrátane výpočtu zdaniteľného príjmu, uplatnenia výdavkov a podmienok oslobodenia.
Príjmy z predaja cenných papierov nadobudnutých po 31.12.2003, ktoré neboli prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu
Príjmy z predaja cenných papierov, ktoré neboli prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu sú zdaniteľnými príjmami podľa § 8 ZDP, ak nespĺňajú podmienky pre oslobodenie určené v § 9 ods. 1 písm. i) ZDP, a to aj v nadväznosti na § 52j ods. 2 ZDP, pričom oslobodenie resp. výška tohto oslobodenia závisí aj od momentu nadobudnutia predávaných cenných papierov.
Ak ide o cenné papiere, ktoré boli nadobudnuté po 31.12.2003, na tieto sa už aplikujú pravidlá pre oslobodenie príjmov z predaja cenných papierov platné v § 9 ods. 1 písm. i) a k) ZDP, čo znamená, že sa posudzuje, či sa predávajú cenné papiere prijaté na obchodovanie na regulovaný trh alebo nie. V prípade, ak neboli prijaté predávané cenné papiere na obchodovanie na regulovaný trh, podmienky pre oslobodenie príjmov z ich predaja sú upravené v § 9 ods. 1 písm. i) ZDP a posudzujú sa aj podľa obdobia, v ktorom boli nadobudnuté.
Ak boli nadobudnuté:
-
od 1.1.2004 do 31.12.2010, príjem z predaja cenných papierov
je oslobodený do výšky 5-násobku životného minima
platného k 31.12.2010, t.j. do výšky 925,95 € a podľa § 52j ods. 2 ZDP,-
po 31.12.2010
je oslobodený do výšky 500 €
podľa § 9 ods. 1 písm. i) ZDP.V týchto prípadoch je podľa § 9 ods. 1 písm. j) ZDP možné predmetné oslobodenie aplikovať aj na cenné papiere, ktoré daňovník mal zahrnuté v obchodnom majetku.
Príklad č. 1:
Daňovník obstaral 1.5.2013 cenné papiere v hodnote 5 000 €. V marci 2025 cenné papiere predal za 8 500 €. Nejde o cenné papiere prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu. Ako sa zdania príjmy z predaja cenných papierov v roku 2025?
V prípade príjmov z predaja cenných papierov nadobudnutých po 31.12.2003, ktoré neboli prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, sa oslobodenie príjmu z predaja cenných papierov posudzuje podľa