V priebehu roka 2024 boli v NR SR schválené dve novely zákona č. 289/2008 Z.z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona Slovenskej národnej rady č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „zákon o ERP“).
Novely zákona o ERP boli zverejnené v Zbierke zákonov pod
č. 102/2024 Z.z. a č. 354/2024 Z.z.
, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony
reagovala na legislatívne úpravy registrácie tuzemskej zdaniteľnej osoby za platiteľa dane
a novej úpravy prideľovania identifikačného čísla pre DPH (IČ DPH) platiteľovi dane nadväzne na novelu zákona o DPH zverejnenej v Článku I zákona č. 102/2024 Z.z. Z uvedeného dôvodu bolo potrebné zosúladiť požiadavky na povinné náležitosti pokladničného dokladu vyhotoveného pokladnicou e-kasa ako aj spresnené overovanie údajov z pokladničného dokladu vyhotoveného pokladnicou e-kasa prostredníctvom portálu finančnej správy širokou verejnosťou. Tieto legislatívne úpravy zákona o ERP vyvolali aj nové povinnosti pre podnikateľa, ktoré boli doplnené do nového ust. § 7a zákona o ERP. Ide o novú oznamovaciu povinnosť platiteľa oznámiť FR SR pred prvým vyhotovením pokladničného dokladu, ak mu vznikla povinnosť registrovať sa za platiteľa DPH nadväzne na spomínanú novelu zákona o DPH. So vznikom oznamovacej povinnosti boli doplnené aj správne delikty do § 16a písm. at) zákona o ERP a následne boli doplnené aj sankcie, t.j. uloženie pokuty podľa § 16b ods. 1 písm. g) zákona o ERP za nesplnenie oznamovacej povinnosti uvedenej v § 7a ods. 11 zákona o ERP premietnuté do správneho deliktu § 16a písm. at) zákona o ERP.Touto novelou zákona o ERP boli legislatívne upravené nasledovné ustanovenia:
-
§ 7a ods. 4 písm. a) a b) a doplnený nový odsek 11 - Pridelenie kódu pokladnice e-kasa a uvedenie pokladnice e-kasa do prevádzky.
-
§ 8 ods. 1 písm. b) a c) - Pokladničný doklad.
-
§ 16a písm. c) a doplnenie nového písm. at) - Správne delikty.
-
§ 16b ods. 1 doplnenie novej písm. g) - Sankcie.
-
§ 17 ods. 1 a 9 - bez názvu.
Druhá novela zákona o ERP zverejnená v Článku III zákona č. 354/2024 Z.z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony.
Táto novela zákona o ERP je výsledkom zistení z kontrol pri dodržiavaní zákona o ERP za posledné tri roky. Výsledkom sú zistenia, že uloženie výšky pokút v doteraz dlhodobo pomerne v nízkych platných rozpätiach za ten ktorý správny delikt, nie sú efektívne a neprinášajú zvýšenie tržieb, a ak áno, tak len krátkodobo. Aj podľa dôvodovej správy k tejto novele zákona o ERP je konštatované, že od roku 2012 neboli upravované rozpätia pokút, ktoré súčasne nezohľadňujú percentuálny nárast inflácie za roky 2012 až 2024. Z uvedeného dôvodu došlo novelou zákona o ERP k valorizácii (k zvýšeniu) dolnej a hornej hranice pokút, ktoré sa upravili o mieru inflácie. Zároveň jednotlivé zvýšenia pokút hornej hranice boli výsledkom zistení z kontrol a ako aj z opakovaných kontrol, ktoré preukázali, že uložené výšky pokút nemajú dostatočný motivačný efekt pre podnikateľov k zníženiu miery daňových únikov zvýšením daňových povinností. Touto novelou zákona o ERP sa v § 8a, ktorý upravuje rozsah zasielaných povinných údajov do systému e-kasa. Došlo k vypusteniu údajov o dani z pridanej hodnoty v § 8a ods. 1, 3 a 5, z ktorých sa vypustili údaje o dani z pridanej hodnoty, ktoré sú uvedené v § 8 ods. 1 písm. j) až l) ako povinné údaje pokladničného dokladu, čím sa znižuje počet údajov zasielaných do systému e-kasa s cieľom minimalizovať zásahy do funkčnosti systému e-kasa a do činnosti online registračnej pokladnice.Novelou zákona o ERP boli legislatívne upravené nasledovné ustanovenia:
-
-
§ 16b ods. 1 a 2 - Sankcie.
-
§ 18ch - Prechodné ustanovenie k úpravám účinným od 1. januára 2025.
______________________________
Poznámka: Článok je zameraný predovšetkým na legislatívne úpravy sankcií - pokút vykonané obidvoma novelami zákona o ERP, pričom informácie o legislatívnych úpravách uvedených ďalších ustanovení zákona o ERP sú informatívne.
______________________________
Legislatívny rámec správnych deliktov a sankcií za porušenie zákona o ERP
Inštitút správneho deliktu, ukladania pokuty je upravený v ustanoveniach:
Máte predplatné? Prihláste sa
Zatiaľ ste si prečítali len začiatok...
Celý dokument je len pre predplatiteľov.
Zaregistrujte sa a získajte
zadarmo prístup k vybranému obsahu na 10 dní.
Vďaka registrácii si môžete
- Prečítať platené články na portáli
- Prezerať predpisy
- Používať účtovné súvzťažnosti pre podnikateľov
- Vyskúšať funkcie záložky Moja kancelária
- Prelistovať celý archív časopisov Dane a účtovníctvo v praxi a DPH v praxi