Pokuty za porušenia zákona o ERP po novelách 2024 s účinnosťou od 1. januára 2025

Novely zákona o ERP boli zverejnené v Zbierke zákonov pod

, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony a novej úpravy prideľovania identifikačného čísla pre DPH (IČ DPH) platiteľovi dane nadväzne na novelu zákona o DPH zverejnenej v Článku I zákona č. 102/2024 Z.z. Z uvedeného dôvodu bolo potrebné zosúladiť požiadavky na povinné náležitosti pokladničného dokladu vyhotoveného pokladnicou e-kasa ako aj spresnené overovanie údajov z pokladničného dokladu vyhotoveného pokladnicou e-kasa prostredníctvom portálu finančnej správy širokou verejnosťou. Tieto legislatívne úpravy zákona o ERP vyvolali aj nové povinnosti pre podnikateľa, ktoré boli doplnené do nového ust. § 7a zákona o ERP. Ide o novú oznamovaciu povinnosť platiteľa oznámiť FR SR pred prvým vyhotovením pokladničného dokladu, ak mu vznikla povinnosť registrovať sa za platiteľa DPH nadväzne na spomínanú novelu zákona o DPH. So vznikom oznamovacej povinnosti boli doplnené aj správne delikty do § 16a písm. at) zákona o ERP a následne boli doplnené aj sankcie, t.j. uloženie pokuty podľa § 16b ods. 1 písm. g) zákona o ERP za nesplnenie oznamovacej povinnosti uvedenej v § 7a ods. 11 zákona o ERP premietnuté do správneho deliktu § 16a písm. at) zákona o ERP.

Táto novela zákona o ERP je výsledkom zistení z kontrol pri dodržiavaní zákona o ERP za posledné tri roky. Výsledkom sú zistenia, že uloženie výšky pokút v doteraz dlhodobo pomerne v nízkych platných rozpätiach za ten ktorý správny delikt, nie sú efektívne a neprinášajú zvýšenie tržieb, a ak áno, tak len krátkodobo. Aj podľa dôvodovej správy k tejto novele zákona o ERP je konštatované, že od roku 2012 neboli upravované rozpätia pokút, ktoré súčasne nezohľadňujú percentuálny nárast inflácie za roky 2012 až 2024. Z uvedeného dôvodu došlo novelou zákona o ERP k valorizácii (k zvýšeniu) dolnej a hornej hranice pokút, ktoré sa upravili o mieru inflácie. Zároveň jednotlivé zvýšenia pokút hornej hranice boli výsledkom zistení z kontrol a ako aj z opakovaných kontrol, ktoré preukázali, že uložené výšky pokút nemajú dostatočný motivačný efekt pre podnikateľov k zníženiu miery daňových únikov zvýšením daňových povinností. Touto novelou zákona o ERP sa v § 8a, ktorý upravuje rozsah zasielaných povinných údajov do systému e-kasa. Došlo k vypusteniu údajov o dani z pridanej hodnoty v § 8a ods. 1, 3 a 5, z ktorých sa vypustili údaje o dani z pridanej hodnoty, ktoré sú uvedené v § 8 ods. 1 písm. j) až l) ako povinné údaje pokladničného dokladu, čím sa znižuje počet údajov zasielaných do systému e-kasa s cieľom minimalizovať zásahy do funkčnosti systému e-kasa a do činnosti online registračnej pokladnice.