Preddavky na daň z príjmov právnickej osoby v roku 2016

Platenie preddavkov na daň z príjmov právnickej osoby je komplexne upravené v § 42 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len„ZDP“).

Výška preddavkov a lehoty splatnosti

Výška preddavkov a termíny ich platenia sa určujú podľa dane za predchádzajúce zdaňovacie obdobie.

Podľa § 42 ods. 6 ZDP daňou za predchádzajúce zdaňovacie obdobie sa rozumie daň vypočítaná zo základu dane zníženého o daňovú stratu uvedeného v daňovom priznaní podanom za zdaňovacie obdobie bezprostredne predchádzajúce zdaňovaciemu obdobiu, na ktoré sú platené preddavky na daň, pri použití sadzby dane podľa § 15 platnej v zdaňovacom období, na ktoré sú platené preddavky na daň, znížená o úľavy vyplývajúce z tohto zákona, znížená o zápočet dane zaplatenej v zahraničí a o daň vybranú podľa § 43 odpočítavanú ako preddavok na daň.

V roku 2016 sa pri platení preddavkov vychádza zo základu dane, ktorý je uvedený na riadku 500 daňového priznania za rok 2015, prenásobeného sadzbou dane 22 %. Suma vypočítanej dane sa zníži o sumu uvedenú na riadku 610 (úľavu na dani), na riadku 710 (zápočet dane zaplatenej v zahraničí) a na riadku 1030 (sumu dane vybranej zrážkou považovanej za preddavok na daň). Výpočet dane na účely určenia výšky preddavkov na daň v roku 2016 sa uvedie na riadku 1110 tlačiva daňového priznania za rok 2015 (č. MF/017084/2015-721).

Ak daň za zdaňovacie obdobie roka 2015 vypočítaná podľa § 42 ods. 6 ZDP:

• Presiahla 16 600 €, daňovník platí počnúc prvým mesiacom roka 2016 mesačné preddavky vo výške 1/12 z tejto dane. Všetky preddavky sú splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca, za ktorý sú platené.
• Presiahla 2 500 € a nepresiahla 16 600 €, daňovník platí štvrťročné preddavky na zdaňovacie obdobie roka 2016 vo výške 1/4 z tejto dane. Preddavky sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.

U daňovníka so zdaňovacím obdobím hospodársky rok je štvrťročný preddavok na daň splatný do konca príslušného štvrťroka hospodárskeho roka.

Poznámka: Podľa § 27 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v z. n. p. (ďalej len „daňový poriadok“), ak pripadne deň splatnosti preddavku na daň na sobotu, nedeľu alebo štátny sviatok, dňom jeho splatnosti je najbližší nasledujúci pracovný deň.

♦ Príklad č. 1:

Spoločnosť v daňovom priznaní za rok 2015 uviedla daň pre výpočet preddavkov vo výške 26 650,50 €.

Pretože daň presiahla sumu 16 600 €, spoločnosť sa stáva mesačným platiteľom preddavkov. Preddavky v roku 2016 bude platiť vo výške 2 220,87 € (26 650,50 / 12 = 2 220,8750, po zaokrúhlení 2 220,87), a to vždy do konca príslušného mesiaca.

* * *

Poznámka: Podľa § 47 ods. 1 ZDP preddavky sa zaokrúhľujú na eurocenty nadol.

♦ Príklad č. 2:

Spoločnosť v daňovom priznaní za rok 2015 uviedla daň pre výpočet preddavkov vo výške 10 562,31 €.

Daň nepresiahla sumu 16 600 €, presiahla však sumu 2 500 €, preto sa spoločnosť stáva štvrťročným platiteľom preddavkov. Preddavky za 1. až 4. štvrťrok 2016 bude platiť vo výške 2 640,57 € (10 562,31 / 4 = 2 640,5775, po zaokrúhlení 2 640,57), a to vždy do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.

* * *

Kedy daňovník neplatí preddavky na daň

Preddavky na daň nie je povinný platiť ten daňovník, ktorého daň za predchádzajúce zdaňovacie obdobie nepresiahla sumu 2 500 € s výnimkou prípadu, ak správca dane daňovníkovi určí platenie preddavkov rozhodnutím podľa § 42 ods. 10 ZDP.

Poznámka: Preddavky na daň neplatí ani daňovník, ktorý na riadku 400 daňového priznania vykázal daňovú stratu, resp. na riadku 800 daňového priznania vykázal daňovú povinnosť, ktorá nepresiahla 2 500 € a vznikla mu povinnosť platiť daňovú licenciu podľa § 46b ZDP vo výške 2 880 €. Takýto daňovník zo sumy daňovej licencie neplatí preddavky na daň.

♦ Príklad č. 3:

Daň pre účely stanovenia preddavkov na daň podľa daňového priznania za rok 2015 je vo výške 1 230,14 €.

Pretože je daň nižšia ako 2 500 €, spoločnosť v roku 2016 nebude platiť preddavky a daň za toto zdaňovacie obdobie vyrovná do 31. 3. 2017, resp. v predĺženej lehote na podanie priznania.

* * *

Do skupiny daňovníkov neplatiacich preddavky patria aj daňovníci v likvidácii a konkurze. Preddavky neplatia v zdaňovacích obdobiach podľa § 41 ods. 4 a 6 ZDP, to znamená odo dňa vstupu do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu až do dňa ukončenia týchto procesov.