Právo na odpočítanie dane v prípade podvodu - nevyhnutnosť identifikácie všetkých účastníkov a ich konania - preukazovanie objektívnych skutočností správcom dane - obozretnosť zdaniteľnej osoby

Vydáno: 21 minút čítania

V tomto vydaní časopisu prinášame komentár k rozsudku Súdneho dvora EÚ k predbežnej otázke týkajúcej sa odpočítania dane z pridanej hodnoty (DPH) v prípade DPH podvodu – C‑512/21 Aquila Part Prod Com.

 
Predmet sporu
Hlavnou činnosťou rumunskej spoločnosti Aquila Part Prod Com (ďalej len "Aquila"), ktorá je právnym nástupcom spoločnosti Agroirom SRL s prideleným identifikačným číslom pre DPH v Maďarsku od 2. júna 2010, sú sprostredkovateľské služby pre veľkoobchod s potravinami, nápojmi a tabakovými výrobkami. Dňa 1. apríla 2011 spoločnosť Aquila uzavrela mandátnu zmluvu s inou spoločnosťou, ktorú poverila vykonávaním činnosti nákupu a predaja tovaru vo svojom mene.
Maďarský daňový úrad na základe uskutočnenej daňovej kontroly dorubil spoločnosti Aquila DPH, ktorá z väčšej časti zodpovedala sume DPH, o ktorej vrátenie spoločnosť Aquila žiadala, a ktorá bola maďarským daňovým úradom považovaná za neopodstatnenú, a z menšej časti daňovému nedoplatku. Okrem toho jej uložil pokutu a úroky z omeškania.
Správca dane konštatoval, že spoločnosť Aquila sa zúčastnila na podvode typu "kolotoč", a to na základe:
-
porušení ustanovení maďarskej legislatívy ako aj legislatívy Európskej únie (EÚ) týkajúcich sa bezpečnosti potravinového reťazca, čo preukazuje, že sledovaným cieľom bolo presmerovanie dotknutého tovaru zo Slovenska do Maďarska,
-
finančných transakcií rôznych spoločností zapojených do dodávateľského reťazca,
-
nízkej obchodnej marže uplatňovanej každou z týchto spoločností a
-
nelogického obchodného správania niektorých z nich, čo preukazuje, že išlo o fakturačný reťazec zameraný na získanie neoprávnenej daňovej výhody a vedomé vyhýbanie sa plateniu daní.
Maďarský daňový úrad ďalej uviedol veľký počet skutočností, ktoré podľa neho preukazujú aktívnu účasť zdaniteľnej osoby na podvode:
-
zmluvy boli uzavreté s jej účasťou,
-
existencia neobvyklého ustanovenia v prepravných zmluvách,
-
slovenský zákazník predal znova do Maďarska tovar, ktorý si kúpil v ten istý deň v Maďarsku,
-
existencia väzieb medzi osobami zapojenými do fakturačného reťazca
a poukázal tiež na skutočnosti, ktoré dokazujú, že zdaniteľná osoba nepreukázala dostatočnú obozretnosť, o. i.:
-
predchádzajúca účasť konateľa spoločnosti, s ktorou zdaniteľná osoba uzatvorila mandátnu zmluvu, na DPH podvode,

Související dokumenty

Súvisiace články

Rozsudky Súdneho dvora EÚ v oblasti dane z pridanej hodnoty
Dôvody nepriznania odpočítania dane z pridanej hodnoty
Vyradenie tovaru a úprava odpočítanej DPH
Odpočítanie DPH, ak dodávateľ neodviedol daň z dôvodu nepriaznivej finančnej situácie
Podvodné konanie na dani z pridanej hodnoty, dôkazy
Odpočítanie dane z tovarov a služieb pri registrácii platiteľa dane v roku 2021
Odpočítanie DPH pri registrácii
Vplyv podvodného konania na strane nadobúdateľa na uplatnenie oslobodenia od DPH
DPH zaplatená v inom štáte EÚ ako daňový výdavok
Registrácia platiteľa DPH a s ňou súvisiace práva a povinnosti
Typy registrácie pre DPH – rozdiely, pravidlá, podávanie výkazov
Intenzita využívania majetku a odpočet DPH (C-672/16); prípad Imofloresmíra
Úhrada odmeny za poskytnuté služby v splátkach z hľadiska DPH - rozsudok Súdneho dvora EÚ
Zamietnutie práva na odpočítanie DPH - reklamné služby, ktoré daňový úrad posúdil ako neprimerane nákladné, neúčelné a nevedúce k zvýšeniu obratu
Uznesenie Súdneho dvora EÚ vo veci HR proti Finanzamt Wilmersdorf - potvrdenie záverov z predošlej judikatúry Súdneho dvora EÚ
Poskytnutie služieb za protihodnotu - plnenia týkajúce sa tovaru v záruke
Odpočítanie dane z pridanej hodnoty pri registrácii platiteľa
Odpočítanie dane z pridanej hodnoty spätne
Daň z pridanej hodnoty pri službách autoservisu

Súvisiace otázky a odpovede

DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Právne služby spojené s likvidáciou dcérskej spoločnosti
FO a prenájom bytu - bytového priestoru vlastnej s.r.o.
Predĺžená splatnosť a uplatnenie § 53b zákona o DPH, uplatnenie § 17 osd. (27) zákona o dani z príjmov a predĺžená splatnosť.
Automobil v podnikaní
Občerstvenie
Leasing v JÚ
Povinnosti zahraničnej osoby registrovanej podľa § 5 zákona o DPH.
Úhrada faktúry súkromnou kartou
Školenie pre zdaniteľnú osobu z EU.
Kladné a záporné položky na faktúre
Darovanie odpísaného vozidla spriaznenej osobe
Náklady spojené s predajom obchodného podielu
Pôžička konateľovi
Príjmy neziskovej organizácie za odídencov
Vklad fyzickej osoby do s. r. o.
Dlhodobý prenájom bytu od FO pre s.r.o.
Automobil a DPH
DPH s poľskou firmou
Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.

Súvisiace predpisy

Zákon NR SR č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty