Osoby povinné platiť daň pri prijatí služby z inej krajiny a registrácia pre DPH

Vydáno: 18 minút čítania

Pri prijatí, resp. nákupe služby od dodávateľa z inej krajiny je za určitých okolností povinný platiť DPH slovenský odberateľ služby, t. j. prijatú službu si musí samozdaniť. Predmetom tohto článku bude samozdanenie prijatej služby slovenskou zdaniteľnou osobou a možné situácie, rozobraté na prípadovej štúdii fiktívnej spoločnosti.

Povinnosť samozdanenia prijatej služby

V zmysle ust. § 69 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) je slovenský odberateľ/príjemca služby povinný službu samozdaniť:

  • pri prijatí služby, ktorej dodávateľom je zahraničná osoba z iného členského štátu EÚ,
  • pri prijatí služby, ktorej dodávateľom je zahraničná osoba z tretieho štátu.

Daná služba je v oboch prípadoch predmetom samozdanenia iba v prípade, že miesto dodania služby sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH a je ním SR. Zároveň musia byť splnené podmienky, že:

  • slovenský odberateľ je zdaniteľnou osobou, t. j. vykonáva ekonomickú činnosť bez ohľadu na jej účel alebo výsledky. Presnejšie vymedzenie pojmu „ekonomická činnosť“ definuje § 3 ods. 2 zákona o DPH, môžeme však uviesť, že vo väčšine prípadov sa pod týmto pojmom rozumie podnikateľská činnosť, t. j. slovenský odberateľ je zdaniteľnou osobou, ak je podnikateľským subjektom, pričom nie je podstatné, či je, alebo nie je registrovaný pre DPH,
  • koná v postavení zdaniteľnej osoby, t. j. službu prijal na účely svojej ekonomickej, resp. podnikateľskej činnosti, na základe ktorej dosahuje príjmy. Opačným prípadom je obstaranie služby predovšetkým fyzickou osobou na jej súkromné, t. j. nepodnikateľské účely – v tomto prípade prijímateľ služby nekoná v postavení zdaniteľnej osoby.

Slovenský príjemca služby ju samozdaniť nemusí, ak:

  • miestom dodania služby nie je SR,
  • príjemca služby nie je zdaniteľnou osobou, t. j. je súkromnou osobou, resp. nepodnikateľom, a takáto povinnosť mu nevzniká,
  • je zdaniteľnou osobou, ale nekoná v postavení zdaniteľnej osoby – ide o podnikateľský subjekt, no nakúpenú službu nepoužije na svoju ekonomickú činnosť.

Povinnosti samozdaniť prijatú službu od dodávateľa z inej krajiny má v zmysle spomenutého § 69 ods. 3 zákona o DPH aj právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je registrovaná pre DPH v zmysle § 7 zákona o DPH. Táto situácia však nie je predmetom tohto článku.

Související dokumenty

Súvisiace články

Dodávate tovary do tretích krajín – viete, aké máte povinnosti?
Práca cez platformu Upwork a daň z pridanej hodnoty
Zmeny v zákone o DPH zamerané na registráciu pre daň, opravu základu dane a opravu odpočítanej dane
Tuzemský reverse charge a DPH v roku 2020
Faktúra so zahraničnou DPH vystavená pre slovenského platiteľa DPH
Nákup tovaru v ČR a vývoz do Ruska
Platiteľ DPH podľa § 7 resp. 7a zákona o DPH a prijatie služby od neplatiteľa z iného členského štátu EÚ
Povinnosť registrácie podľa § 5 zákona o DPH v Slovenskej republike
Zdaňovanie služieb daňou z pridanej hodnoty v roku 2022 (II.)
Osoby povinné vyhotoviť faktúru
Základné zásady podávania súhrnného výkazu
Oslobodenie od DPH pri dodaní tovaru do iného členského štátu Európskej únie
Nákup z Českej republiky prostredníctvom e-shopu
Trojstranný obchod
Chorvátsko – DPH a colné dôsledky vstupu do EÚ
Poskytnutie služby a predaj digitálneho obsahu a produktov výživovým poradcom. Časť 1 - neplatiteľ DPH
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty od 1. januára 2018
Prenos daňovej povinnosti na príjemcu pri tuzemských a cezhraničných transakciách (reverse charge) v roku 2016
Novela zákona o dani z pridanej hodnoty

Súvisiace otázky a odpovede

Fakturácia
Dodanie tovaru do ČR
DPH - predaj tovaru do štátu EÚ
Dodanie tovaru a dátum samozdanenia
Nárok na skonto pri skoršej úhrade
Daňová povinnosť platiteľa dane
Vznik daňovej povinnosti
Podanie súhrnného výkazu
Reťazový obchod
Dovoz tovaru a jeho následné intrakomunitárne dodanie
Dovoz stroja s montážou a DPH
Kúpa nehnuteľnosti na dražbe a DPH
Daňová povinnosť za poskytnutý preddavok
DPH a práce v Českej republike
Nadobudnutie tovaru z členského štátu EÚ
Oneskorená registrácia a ukončenie podnikania
Dátum dodania
Dodanie tovaru
Registrácia zahraničnej osoby
Dodanie tovaru s inštaláciou