Návrh novelizovaného zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) by mal nadobudnúť účinnosť 1. januára 2016. Národná rada SR má na programe v septembri 2015 rokovanie o vládnom návrhu (tlač číslo 1569) novely zákona o DPH.
Zámerom novely zákona o DPH je zlepšiť podmienky uplatňovania dane z pridanej hodnoty pre malé a stredné podniky, a to najmä zavedením osobitného režimu úhrady DPH po prijatí platby. Základným problémom podnikania v malých a stredných podnikoch je zlá platobná disciplína alebo platobná neschopnosť odberateľov uhrádzať včas svoje záväzky. Ak majú títo podnikatelia (t. j. dodávatelia tovarov a služieb) postavenie platiteľa DPH, vzniká im povinnosť priznať a uhradiť splatnú daň z pridanej hodnoty, a to bez ohľadu na skutočnosť, či im odberatelia za tieto plnenia zaplatili. Platitelia dane s ročným obratom nižším ako 75 000 eur (možno predpokladať, že hranica obratu bude v schválenom znení zákona až 100 000 eur), na ktorých nebol vyhlásený konkurz alebo ktorí nevstúpili do likvidácie, si budú môcť zvoliť osobitnú úpravu uplatňovania dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby. Osobitná úprava uplatňovania dane na základe prijatia platby je najvýraznejšou témou pripravovanej novely zákona o DPH.
V ďalšom texte uvádzame vybrané témy pripravovanej novely zákona o DPH, v praxi je potrebné používať úplné schválené znenie zákona o DPH. Príslušné ustanovenia návrhu novely zákona o DPH uvádzame v znení napr. § 68d ods. 1 návrhu zákona o DPH.
Ustanovenia pripravovanej novely zákona o DPH možno rozdeliť do týchto vecných celkov:
- úprava uplatňovania dane z pridanej hodnoty na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby;
- zrušenie povinnosti zložiť zábezpeku na daň z pridanej hodnoty v prípade, že zdaniteľná osoba vykonáva len prípravnú činnosť na podnikanie;
- nezloženie zábezpeky na daň z pridanej hodnoty nie je pri dobrovoľnej registrácií dôvodom na zamietnutie žiadosti;
- úprava postupu určenia základu dane pri späť dovážanom tovare, ktorý sa prepúšťa do colného režimu voľný obeh z režimu pasívneho zušľachťovacieho styku;
- stanovenie kritérií pri úprave odpočítania dane v prípade, ak platiteľ dane používa hmotný majetok a prijaté služby aj na iný účel ako na podnikanie;
- rozšírenie ustanovení tzv. tuzemského samozdanenia, ak je dodávateľom zahraničná osoba;
- úprava podmienok platných pre skoršie vrátenie nadmerného odpočtu DPH v lehote do 30 dní od podania daňového priznania;
- zmena lehoty pre vyhotovenie faktúry k prijatej platbe;
- iné ustanovenia, ktoré precizujú a dopĺňajú súčasný zákon o DPH a ktoré vyplynuli z praxe.