Oslobodenie od DPH pri preprave tovaru

Vydáno: 20 minút čítania

Podľa ustanovenia § 47 ods. 6 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) služby vrátane prepravných služieb, ktoré sú priamo spojené s vývozom tovaru a s dovozom tovaru pod colným opatrením, sú oslobodené od DPH.

Na základe záverov rozsudku Súdneho dvora EÚ vo veci C-288/16 „L.Č.“ IK bolo zistené, že výklad uvedeného ustanovenia zákona o DPH v SR bol nesprávny z dôvodu nesprávnej aplikácie podmienky priameho súvisu služby s vývozom tovaru.

Finančná správa bude akceptovať uplatnenie postupu podľa doterajšieho výkladu, ak služby vrátane prepravných a s nimi súvisiacich doplnkových služieb, ktoré sú spojené s vývozom tovaru alebo dovozom tovaru pod colným opatrením, boli dodané pred 1. novembrom 2017.

Miesto dodania služby prepravy tovaru pri vývoze tovaru

Pri preprave tovaru spojenej s vývozom tovaru zo SR do tretieho štátu sa miesto dodania prepravných služieb určí nasledovne:

  • Ak je príjemca služby iná ako zdaniteľná osoba, miesto dodania sa podľa § 16 ods. 6 zákona o DPH nachádza tam, kde sa preprava alebo jej časť vykonáva. Preprava na území príslušného členského štátu podlieha dani v príslušnom členskom štáte, na území ktorého sa preprava vykonáva, a rovnako, ako to platí aj v SR, je aj v iných členských štátoch EÚ oslobodená od dane.
    Ak sa miesto dodania služby prepravy tovaru nachádza v SR, podľa § 47 ods. 6 zákona o DPH sú služby vrátane prepravných a s nimi súvisiacich doplnkových služieb, ktoré sú priamo spojené s vývozom tovaru, oslobodené od dane s nárokom na odpočítanie dane v súvislosti s plneniami použitými na uskutočnenie služby.

Oslobodené od dane je podľa § 47 ods. 12 zákona o DPH aj obstaranie prepravnej služby pri vývoze tovaru, ak sa obstaranie vykoná v mene a na účet inej osoby, a taktiež je oslobodené od dane obstaranie tovarov a služieb uskutočnené mimo EÚ, ak sa obstaranie vykoná v mene a na účet inej osoby; oslobodenie od dane sa nevzťahuje na obstaranie služieb cestovného ruchu, ktoré sú dodané v inom členskom štáte.

  • Ak je príjemca služby zdaniteľná osoba, miesto dodania sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. Pri preprave tovaru pre zdaniteľnú osobu miesto dodania je miesto, kde má príjemca služby sídlo (miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko, alebo kde sa obvykle zdržiava). Nie je podstatné, o akú prepravu ide (na akom území) – či je to preprava v rámci územia SR, alebo preprava medzi členskými štátmi, resp. preprava tovaru súvisiaca s vývozom alebo dovozom tovaru. Podstatné je, že príjemca služby je zdaniteľná osoba, miesto dodania prepravnej služby sa potom nachádza v štáte tohto príjemcu. Ak je zdaniteľná osoba:
    • zo SR – miesto dodania je v SR, služba prepravy bude podľa § 47 ods. 6 zákona o DPH oslobodená od DPH len vtedy, ak príjemca služby je priamo aj vývozcom to

Související dokumenty

Súvisiace články

Oslobodenie prepravných služieb od DPH
Daň z pridanej hodnoty po 1. januári 2008 (2. časť)
Oslobodenie od dane z pridanej hodnoty s právom na odpočítanie vstupnej dane
Tuzemský reverse charge a DPH v roku 2020
Nadmerné odpočty, oslobodenie od DPH pri dovoze tovaru, oprava základu dane a miesto dodania služby
Uplatňovanie DPH pri skladovaní tovaru
Oslobodenie od dane z pridanej hodnoty
Organizácia cestovného ruchu – oslobodenie od dane
Vplyv podvodného konania na strane nadobúdateľa na uplatnenie oslobodenia od DPH
Vývoz tovaru do tretieho štátu a fakturácia v rámci krajín EÚ
Oslobodenie od DPH pri dodaní nehnuteľnosti
Preukazovanie dodania tovaru do iného členského štátu na účely oslobodenia od dane
Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru, pri ktorom nebola odpočítaná DPH
Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru z tuzemska do iného členského štátu
Oslobodenie od dane pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu
Služby dodávané ako protihodnota členského príspevku oslobodené od DPH
Služby súvisiace so športom a telesnou výchovou oslobodené od DPH
Reťazový obchod a správny režim DPH
Zaúčtovanie dodatočného platobného výmeru

Súvisiace otázky a odpovede

Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Nesprávne nárokovaná DPH a riešenie tohto stavu
Evidencia registračnou pokladnicou
Uchovávanie dokladov
Dodatočné daňové priznanie DPH
Registračná povinnosť k DPH
Zákonná lehota na vydanie rozhodnutia
DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Mimoriadne DP DPH
Prenájom obchodných priestorov a DPH
Pôžička konateľovi
Nehnuteľnosť a DPH
Nájom, energie a DPH
Dovoz lode a DPH
DPH s poľskou firmou
Kúpa tovaru z Číny
Vzdelávacie služby - uplatnenie oslobodenia
Dodávateľ (platiteľ DPH) fakturuje firme (tiež platiteľovi DPH) podľa zmluvy o nájme samostatnými faktúrami
Registračná povinnosť