Kultúrne služby a uplatňovanie zákona o DPH

Vydáno: 26 minút čítania

Režimu DPH podliehajú v tuzemsku služby uskutočnené zdaniteľnou osobou v rámci podnikania za predpokladu, že miesto ich dodania je v SR. V príspevku poukazujeme na niektoré špecifické problémy pri uplatňovaní režimu DPH pri poskytovaní umeleckých a kultúrnych služieb.

Uplatňovanie zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) pri dodaní umeleckých a kultúrnych služieb je podmienené:

  • určením miesta ich dodania, pričom treba osobitne určiť miesto dodania umeleckých a kultúrnych služieb, akými je vstup na kultúrne podujatia, príp. služby poskytované v súvislosti so vstupom,
  • uplatňovaním pravidiel pri určení miesta ich dodania v závislosti od postavenia príjemcu služby – zdaniteľná alebo nezdaniteľná osoba,
  • určením režimu, t. j. či v konkrétnom prípade sú kultúrne služby s miestom dodania v tuzemsku od dane oslobodené v súlade s podmienkami definovanými v § 34 zákona o DPH alebo či podliehajú sadzbe dane 20 %.

Zákon o DPH pojem kultúrne, príp. umelecké služby osobitne nedefinuje. Vo všeobecnosti môžeme medzi kultúrne služby radiť napr. koncerty, divadelné predstavenia, premietanie filmov v kinách, knižničné služby, múzeá, zoologické záhrady a pod.

Kultúrne služby ako zdaniteľný obchod

Dodanie kultúrnych služieb je podľa § 2 zákona o DPH predmetom dane, ak:

  • je miesto ich dodania v tuzemsku,
  • ide o dodanie služieb za protihodnotu,
  • je uskutočnené zdaniteľnou osobou, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby.

Miesto dodania kultúrnych služieb, ktoré definuje § 15 a § 16 ods. 3 zákona o DPH, je podmienené:

  • postavením príjemcu služby, t. j. či príjemca služby je zdaniteľnou alebo nezdaniteľnou osobou; zdaniteľnou osobou je každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť bez ohľadu na účel alebo výsledky tejto činnosti; ekonomickou činnosťou je každá činnosť, z ktorej sa dosahuje príjem a ktorá zahŕňa činnosť výrobcov, obchodníkov a dodávateľov služieb vrátane ťažobnej, stavebnej a poľnohospodárskej činnosti, činnosť vykonávanú ako slobodné povolanie podľa osobitných predpisov (umelci, súdni znalci, notári, exekútori a pod.), duševnú tvorivú činnosť a športovú činnosť; za podnikanie sa považuje aj využívanie hmotného majetku a nehmotného majetku za účelom dosahovania príjmu z tohto majetku, ak je majetok v bezpodielovom spoluvlastníctve manželov, považuje sa jeho využívanie na účel dosahovania príjmu za podnikanie v rovnakom pomere u každého z manželov, ak sa manželia nedohodnú inak; za nezávislé vykonávanie ekonomickej činnosti sa nepovažuje vykonávanie činnosti na základe pracovnoprávneho vzťahu, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo iného obdobného vzťahu, keď fyzická osoba je povinná dodržiavať pokyny alebo príkazy, čím sa vytvára stav podriadenosti a nadriadenosti z hľadiska podmienok vykonávanej činnosti a jej odmeňovania,
  • charakterom dodávanej služby, pričom sa osobitne posudzuje vstup na kultúrne podujatie alebo služba súvisiaca so vstupom na kultúrne podujatie.

Ak sa zdaniteľnej osobe dodávajú:

  • kultúrne služby, pričom nejde o vstup na podujatie alebo o služby súvisiace so vstupom, miesto ich dodania sa určí podľa základného pravidla definovaného v § 15 ods. 1 zákona o DPH ako miesto, kde má táto osoba sídlo alebo miesto podnikania, a ak je služba dodaná prevádzkarni zdaniteľnej osoby, miestom dodania služby je miesto, kde má táto osoba prevádzkareň; ak zdaniteľná osoba, ktorá je príjemcom služby, nemá sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, miestom dodania služby je jej bydlisko alebo miesto, kde sa obvykle zdržiava,
  • kultúrne služby v súvislosti so vstupom na kultúrne podujatia a doplnkové služby súvisiace s týmto vstupom, miesto ich dodania je podľa § 16 ods. 3 zákona o DPH tam, kde sa tieto podujatia sk

Související dokumenty

Súvisiace články

Opravné faktúry v kontrolnom výkaze
Služby dodávané pre českého platiteľa DPH
Faktúra self billing
Fakturácia služieb do Ruska
Odpočítanie dane z pridanej hodnoty - stačí existencia tovaru a faktúra
Prevod majetku z hľadiska dane z pridanej hodnoty
Určovanie a oprava základu DPH v zahraničných obchodných vzťahoch
Podvodné konanie na dani z pridanej hodnoty, dôkazy
Prenájom strojov ukrajinskej spoločnosti
DPH k skládkovaniu a k súvisiacim službám pre českého platiteľa DPH
Služby autoservisu z hľadiska DPH
DPH pri podielovom vlastníctve budovy
Nadobudnutie tovaru z Českej republiky
Preddavok z EÚ a DPH
Komentár k novele zákona o DPH (III.)
Vývoz tovaru mimo Európskej únie
Fakturácia stravných kupónov zahraničnej osobe s prevádzkarňou v Slovenskej republike
Meranie hluku slovenskou spoločnosťou v Českej republike
Trojstranný obchod z hľadiska dane z pridanej hodnoty

Súvisiace otázky a odpovede

DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Pôžička konateľovi
DPH s poľskou firmou
Prenájom nehnuteľnosti a DPH
Uplatnenie nároku na nadmerný odpočet v dodatočnom daňovom priznaní
Označenie platby DPH po 1. 1. 2012
Reťazové obchody
Školenie pre zdaniteľnú osobu z EU.
Kladné a záporné položky na faktúre
Darovanie odpísaného vozidla spriaznenej osobe
Náklady spojené s predajom obchodného podielu
Príjmy neziskovej organizácie za odídencov
Vklad fyzickej osoby do s. r. o.
Právne služby spojené s likvidáciou dcérskej spoločnosti
Dlhodobý prenájom bytu od FO pre s.r.o.
FO a prenájom bytu - bytového priestoru vlastnej s.r.o.
Automobil a DPH
Predĺžená splatnosť a uplatnenie § 53b zákona o DPH, uplatnenie § 17 osd. (27) zákona o dani z príjmov a predĺžená splatnosť.
Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.
Nadobudnutie nehnuteľnosti v krajine EÚ a dane