Úprava odpočítanej dane

Vydáno: 29 minút čítania

Platiteľ dane, u ktorého v priebehu kalendárneho alebo hospodárskeho roku došlo k zmene účelu použitia investičného majetku, je povinný robiť úpravu odpočítanej dane. Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“) upravuje postup a podmienky úpravy odpočítanej dane v § 54, § 54a, § 54b, § 54c a § 54d.

Zákonom o DPH sú jednotlivé úpravy odpočítanej dane definované v závislosti od majetku, ktorého sa týkajú, aj v závislosti od spôsobu jeho použitia buď v rámci podnikania, ale aj mimo podnikateľských aktivít platiteľa.

Úprava odpočítanej dane podľa:

  • § 54 zákona o DPH má zabezpečiť, aby počas zákonom stanoveného obdobia boli zohľadnené zmeny v používaní investičného majetku (hnuteľného aj nehnuteľného) v rámci podnikania na činnosti zdaňované, príp. oslobodené od dane s možnosťou odpočítania dane, činnosti oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane, príp. činnosti kombinované,
  • § 54a sa týka výlučne nehnuteľného majetku, ktorým sú stavby v zmysle § 43 zákona č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku (stavebný zákon) v z. n. p. (ďalej len „stavebný zákon“), stavebné pozemky, byty a nebytové priestory, nadstavby stavieb, prístavby stavieb a stavebné úpravy stavieb, bytov a nebytových priestorov, ktoré si vyžadovali stavebné povolenie podľa § 76 stavebného zákona a má zohľadňovať zmeny v rozsahu používania tohto majetku na podnikanie a na iný účel ako podnikanie,
  • § 54d zákona o DPH od 1. januára 2019 upravuje postup platiteľa, u ktorého dôjde k zmene rozsahu použitia hnuteľného majetku podľa § 54 ods. 2 písm. a) zákona o DPH na podnikanie a na iný účel ako na podnikanie; úprava sa týka majetku, ktorým sú hnuteľné veci, ktorých obstarávacia cena bez dane alebo vlastné náklady sú 3 319,39 eura a viac a ktorých doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok.

V nadväznosti na jednotlivé úpravy je osobitne v ustanovení:

  • § 54b zákona o DPH definovaná povinnosť právneho nástupcu pokračovať v úprave odpočítanej dane podľa § 54 a § 54a u investičného majetku podľa § 54 ods. 2 písm. b) a c) zákona o DPH,
  • § 54c zákona o DPH upravený postup pri úprave odpočítanej dane u investičného majetku nadobudnutého od platiteľa uplatňujúceho osobitnú úpravu podľa § 68d ods. 2 zákona o DPH (osobitná úprava uplatňovania dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby), ak si platiteľ odpočítava daň až po skončení kalendárneho roka, v ktorom začalo plynúť obdobie na úpravu odpočítanej dane podľa § 54 alebo § 54a.

Úpravu odpočítanej dane robí platiteľ dane vždy v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roku, v ktorom zmenil účel použitia investičného majetku. Ak je účtovným obdobím platiteľa hospodársky rok, na účely tohto ustanovenia sa kalendárnym rokom rozumie hospodársky rok.

Úprava odpočítanej dane podľa § 54 zákona o DPH

Investičným majetkom, na ktorý sa vzťahuje povinnosť úpravy odpočítanej dane podľa § 54, sú:

  • hnuteľné veci, ktorých obstarávacia cena bez dane alebo vlastné náklady sú 3 319,39 eura a viac a ktorých doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok,
  • stavby podľa § 43 stavebného zákona, stavebné pozemky, byty a nebytové priestory,
  • nadstavby stavieb, prístavby stavieb a stavebné úpravy stavieb, bytov a nebytových priestorov, ktoré si vyžadovali stavebné povolenie podľa § 76 stavebného zákona (ďalej len „nehnuteľný majetok“).

Zmena účelu použitia investičného majetku sa vyjadrí znakmi:

  • 1 – plný nárok na odpočítanie dane
  • 0 – bez nároku na odpočítanie dane
  • k – nárok na odpočítanie dane v pomernej výške.

Zmenou účelu použitia investičného majetku je, ak platiteľ:

  • investičný majetok, pri ktorom si odpočítal daň, používa na dodávky tovarov a služieb bez možnosti odpočítania dane alebo na dodávky tovarov a služieb s možnosťou pomerného odpočítania dane (1-0, 1-k),
  • investičný majetok, pri ktorom si nemohol odpočítať daň, používa na dodávky tovarov a služieb s možnosťou odpočítania dane alebo na dodávky tovarov a služieb s možnosťou pomerného odpočítania dane (0-1, 0-k),
  • investičný majetok, pri ktorom odpočítal pomernú výšku dane, používa na dodávky tovarov a služieb s možnosťou odpočítania dane alebo na dodávky tovarov a služieb bez možnosti odpočítania dane (k-0, k-1),
  • za zmenu účelu použitia investičného majetku, pri ktorom platiteľ odpo

Související dokumenty

Súvisiace články

Úprava odpočítanej dane podľa § 54d zákona o DPH
Sledovanie zmeny účelu použitia investičného majetku a následná úprava pôvodne odpočítanej DPH od roku 2019
Úprava dane pri investičnom majetku a spätný nájom
Úprava odpočítanej DPH pri zmene účelu použitia budovy
Úprava DPH odpočítanej pri investičnom majetku pri neskoršej zmene jeho použitia
Úprava dane z pridanej hodnoty odpočítanej pri investičnom majetku (I.)
Úprava dane z pridanej hodnoty odpočítanej pri investičnom majetku (II.)
Prepočet DPH pri zmene účelu použitia bytov
Povinnosti platiteľa DPH na konci roka
Odpočítanie DPH uplatnenej na investičný majetok a úprava odpočítanej dane
Prenájom obchodných priestorov a DPH
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2019
Daň z pridanej hodnoty pri predaji nehnuteľnosti
Prenájom nehnuteľnosti holdingovou spoločnosťou dcérskej spoločnosti
Najčastejšie chyby pri odpočítaní dane
Dodanie nehnuteľnosti bez DPH
Úprava odpočítanej dane pri hnuteľnom investičnom majetku sčasti využívanom na podnikanie
Intenzita využívania majetku a odpočet DPH (C-672/16); prípad Imofloresmíra
Povinnosť upraviť odpočítanú DPH pri investičnom majetku

Súvisiace otázky a odpovede

DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Dlhodobý prenájom bytu od FO pre s.r.o.
FO a prenájom bytu - bytového priestoru vlastnej s.r.o.
Nadobudnutie nehnuteľnosti v krajine EÚ a dane
Prevod nehnuteľnosti do osobného vlastníctva
Vybudovanie oplotenia na pozemku a vplyv na majetok a dane
Predaj nehnuteľnosti vytvoreného vlastnou činnosťou
Školenie pre zdaniteľnú osobu z EU.
Kladné a záporné položky na faktúre
Darovanie odpísaného vozidla spriaznenej osobe
Náklady spojené s predajom obchodného podielu
Pôžička konateľovi
Príjmy neziskovej organizácie za odídencov
Vklad fyzickej osoby do s. r. o.
Právne služby spojené s likvidáciou dcérskej spoločnosti
Automobil a DPH
Predĺžená splatnosť a uplatnenie § 53b zákona o DPH, uplatnenie § 17 osd. (27) zákona o dani z príjmov a predĺžená splatnosť.
DPH s poľskou firmou
Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.
Výdavky k pozemku