Úprava odpočítanej dane podľa § 54d zákona o DPH

Vydáno: 19 minút čítania

Zákonom č. 369/2018 Z. z., ktorý mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), bola s účinnosťou od 1. januára 2019 zavedená úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku, ktorý používa platiteľ na podnikanie a aj na iný účel ako na podnikanie. Dôvodom úpravy odpočítanej dane je zmena rozsahu použitia investičného majetku definovaného v § 54 ods. 2 písm. a) zákona o DPH na podnikanie a na iný účel ako podnikanie.

Zákon o DPH v období do 31. decembra 2018 úpravu odpočítanej dane pri investičnom majetku, ktorý platiteľ používal na podnikanie aj na iný účel ako na podnikanie a u ktorého došlo k zmene rozsahu jeho použitia na podnikanie aj na iný účel ako na podnikanie, neupravoval.

Mechanizmus odpočítania dane

Zákon o DPH umožňuje platiteľovi dane odpočítať daň z nakúpených tovarov a služieb, ktoré použije na realizáciu svojich zdaniteľných obchodov. Možnosť odpočítania dane je podmienená jednak charakterom činnosti platiteľa (činnosti zdaňované, príp. oslobodené od dane s možnosťou odpočítania dane a činnosti oslobodené od dane bez možnosti odpočítania dane), ale aj rozsahom použitia nakúpených tovarov a služieb na podnikanie, príp. na iný účel ako podnikanie.

Platiteľ, ktorý uskutočňuje:

  • iba zdaniteľné obchody, ktoré podliehajú dani, príp. sú oslobodené od dane s nárokom na odpočítanie (platiteľ neuskutočňuje zdaniteľné obchody oslobodené od dane podľa § 28 − § 42 zákona o DPH), môže si odpočítať daň v plnej výške,
  • iba zdaniteľné obchody oslobodené od dane podľa § 28 − § 42 zákona o DPH, nemá právo na odpočítanie dane vôbec,
  • kombináciu zdaniteľných plnení, t. j. uskutočňuje plnenia, pri realizácii ktorých má plné právo na odpočítanie dane, a súčasne uskutočňuje dodanie tovarov a služieb, ktoré sú oslobodené od dane, bez možnosti odpočítania dane podľa § 28 − § 42 zákona o DPH, odpočíta pomernú výšku dane po prepočte koeficientom.

Správny postup platiteľa pri odpočítaní dane je podmienený tzv. vecným priraďovaním nakúpených tovarov a služieb k realizovaným zdaniteľným obchodom a správne vedenou evidenciou podľa § 70 zákona o DPH v členení na tovary a služby s plným právom na odpočítanie dane, s nulovým nárokom na odpočítanie dane, príp. s nárokom na odpočítanie dane v pomernej výške (po prepočte koeficientom podľa § 50 zákona o DPH).

Okrem týchto základných pravidiel odpočítania dane definuje zákon o DPH v § 49 ods. 7 osobitne tovary a služby, pri obstaraní ktorých si platiteľ dane nemôže odpočítať daň bez ohľadu na charakter jeho činnosti.

Týka sa to konkrétne:

  • kúpy tovarov a služieb za účelom pohostenia a zábavy,
  • prechodných položiek podľa § 22 ods. 3 zákona o DPH.

V záujme zabránenia dvojitého zdanenia sa

Související dokumenty

Súvisiace články

Úprava dane z pridanej hodnoty odpočítanej pri investičnom majetku (I.)
Odpočítanie DPH uplatnenej na investičný majetok a úprava odpočítanej dane
Sledovanie zmeny účelu použitia investičného majetku a následná úprava pôvodne odpočítanej DPH od roku 2019
Úprava dane pri investičnom majetku a spätný nájom
Úprava odpočítanej dane
Úprava DPH odpočítanej pri investičnom majetku pri neskoršej zmene jeho použitia
Úprava dane z pridanej hodnoty odpočítanej pri investičnom majetku (II.)
Prepočet DPH pri zmene účelu použitia bytov
Povinnosti platiteľa DPH na konci roka
Úprava odpočítanej dane pri hnuteľnom investičnom majetku sčasti využívanom na podnikanie
Povinnosť upraviť odpočítanú DPH pri investičnom majetku
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2022
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2022 (II.)
Úprava odpočítanej dane pri hnuteľnom investičnom majetku sčasti využívanom na podnikanie
DPH a použitie koeficientu pri odpočte dane
Investičný majetok z hľadiska DPH a úprava dane odpočítanej pri investičnom majetku v roku 2019
Odpočítanie dane z tovarov a služieb pri registrácii platiteľa dane v roku 2021
Daň z pridanej hodnoty pri predaji nehnuteľnosti
Vzťah dane z pridanej hodnoty a vstupnej ceny odpisovaného majetku

Súvisiace otázky a odpovede

DPH a spätná oprava zakladu dane - 2.cast
Právne služby spojené s likvidáciou dcérskej spoločnosti
Predĺžená splatnosť a uplatnenie § 53b zákona o DPH, uplatnenie § 17 osd. (27) zákona o dani z príjmov a predĺžená splatnosť.
Automobil v podnikaní
Občerstvenie
Leasing v JÚ
Povinnosti zahraničnej osoby registrovanej podľa § 5 zákona o DPH.
Úhrada faktúry súkromnou kartou
Školenie pre zdaniteľnú osobu z EU.
Kladné a záporné položky na faktúre
Darovanie odpísaného vozidla spriaznenej osobe
Náklady spojené s predajom obchodného podielu
Pôžička konateľovi
Príjmy neziskovej organizácie za odídencov
Vklad fyzickej osoby do s. r. o.
Dlhodobý prenájom bytu od FO pre s.r.o.
FO a prenájom bytu - bytového priestoru vlastnej s.r.o.
Automobil a DPH
DPH s poľskou firmou
Znášanie nákladov v súvislosti so zákonom č. 280/2006 Z. z.